Нужно ли платить налог с криптовалюты и как отчитаться
Криптовалюту российский закон считает имуществом, поэтому доход от её продажи облагается НДФЛ по ставке 13% в пределах 2,4 млн рублей за год и 15% с превышения. Само по себе хранение монет налог не создаёт, декларировать нужно факт продажи или иного выбытия. Разбираем, когда именно возникает налог, как посчитать базу и уменьшить её на расходы, как заполнить 3-НДФЛ и что грозит за сокрытие дохода.
Считается ли криптовалюта имуществом по российским законам
Правовой каркас задан Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Он ввёл понятие цифровой валюты и прямо указал, что она не является денежной единицей и не может быть законным средством платежа внутри страны.
Для налогов важнее другая норма. Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 38 НК РФ: цифровая валюта признаётся имуществом для целей налогообложения. Основные положения этого закона действуют с 1 января 2025 года, и именно с этого момента операции с криптовалютой попали в Налоговый кодекс как отдельный объект.
Третий элемент каркаса — Федеральный закон от 08.08.2024 № 221-ФЗ, который легализовал майнинг и ввёл реестры майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры. Их ведёт Федеральная налоговая служба.
Отдельно стоит Постановление Конституционного Суда РФ от 20.01.2026 № 2-П. Суд указал, что цифровая валюта представляет собой имущество, охраняемое статьёй 35 Конституции РФ, и признал часть 6 статьи 14 закона № 259-ФЗ частично не соответствующей Конституции в отношении владельцев, получивших монеты не через майнинг. До внесения поправок суды не вправе отказывать таким владельцам в защите, если те доказали законность происхождения и использования цифровой валюты.
Когда возникает налог, а когда его нет
Сам факт владения монетами налога не создаёт. Как разъясняет ФНС, налог возникает «не при хранении, а при продаже или ином выбытии» цифровой валюты. Купили биткоин и держите его в кошельке третий год, ничего не продавая, — декларировать нечего.
Перевод монет между своими адресами, вывод с биржи на аппаратный кошелёк и обратно реализацией не считаются: собственник не меняется, дохода не возникает. Не создаёт дохода и сам по себе вывод рублей с биржевого счёта на карту, если рубли уже были получены от продажи, задекларированной ранее.
Налоговое событие появляется в других случаях. Доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты включены в отдельную группу налоговых баз подпунктом 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ. Под «иным выбытием» понимается в том числе мена, поэтому обмен с получением экономической выгоды безопаснее рассматривать как облагаемую операцию.
Доход в виде цифровой валюты, полученной от майнинга, отнесён к доходам в натуральной форме пунктом 1 статьи 211 НК РФ. Стоимость монет определяется по рыночной котировке на дату фактического получения дохода в порядке, аналогичном статье 282.3 НК РФ. Отдельный случай описан пунктом 3 статьи 212 НК РФ: если вы купили криптовалюту дешевле рыночной котировки, разница считается материальной выгодой.
Два популярных заблуждения закон закрывает прямо. Освобождение при владении имуществом свыше трёх лет к цифровой валюте не применяется: пункт 17.1 статьи 217 НК РФ исключает из льготы доходы от реализации ценных бумаг и цифровой валюты. Подарок в криптовалюте от постороннего человека под освобождение не подпадает: цифровая валюта прямо названа исключением в абзаце первом пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Без налога остаётся только дарение между членами семьи и близкими родственниками по Семейному кодексу (абзац второй того же пункта).
По какой ставке платят НДФЛ с криптовалюты
Доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты образуют собственную налоговую базу и облагаются по двухступенчатой шкале пункта 1.1 статьи 224 НК РФ. Ставка составляет 13%, если сумма налоговых баз по пункту 6 статьи 210 НК РФ за налоговый период не превысила 2,4 млн рублей. При превышении налог равен 312 000 рублей плюс 15% от суммы сверх порога.
С майнингом шкала другая. По данным ФНС, доходы от майнинга относятся к совокупности налоговых баз, облагаемых по основной прогрессивной шкале пункта 1 статьи 224 НК РФ: 13, 15, 18, 20 и 22 процента в зависимости от годового дохода. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх соответствующего порога, а не ко всей сумме.
Налоговым резидентом считается человек, находившийся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Для нерезидентов базовая ставка по доходам от источников в РФ — 30%. Подробнее о критериях статуса мы рассказали в материале про налогового резидента РФ.
Ставки НДФЛ по операциям с цифровой валютой (проверено 28.07.2026)
| Вид дохода | Ставка | Норма |
|---|---|---|
| Продажа и иное выбытие ЦВ, резидент, база до 2,4 млн ₽ за год | 13% | п. 1.1 ст. 224 НК РФ |
| Продажа и иное выбытие ЦВ, резидент, база свыше 2,4 млн ₽ | 312 000 ₽ + 15% с превышения | п. 1.1 ст. 224 НК РФ |
| Цифровая валюта от майнинга, резидент | 13–22% по основной шкале | п. 1 ст. 224 НК РФ |
| Доходы нерезидента от источников в РФ | 30% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
НДС физлицу платить не нужно: операции по майнингу и по реализации цифровой валюты выведены из объекта налогообложения подпунктом 27 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
Спецрежимы к криптовалюте закон не подпускает. Закон № 418-ФЗ прямо запретил применять к майнингу и к операциям с цифровой валютой упрощённую систему, единый сельхозналог, патент, автоматизированную упрощёнку и налог на профессиональный доход. Идея «оформлю самозанятость и заплачу 6% вместо 13» не работает: доход от продажи монет остаётся в общем режиме, а зарегистрированный как ИП майнер платит НДФЛ по правилам общей системы налогообложения.
Как посчитать налог: пример с расчётом
Налоговую базу считают как разницу между доходом от продажи и документально подтверждёнными расходами. Право уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением имущества, даёт подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Для майнеров предусмотрен отдельный вычет в размере фактически произведённых и подтверждённых расходов на добычу монет (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Ключевая ловушка в том, что привычный имущественный вычет 250 000 рублей здесь не работает. Подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ прямо исключает цифровую валюту из состава «иного имущества», к которому этот вычет применяется. Если документов о покупке нет, уменьшать доход будет нечем.
Разберём на примере. Игорь купил криптовалюту в 2024 году за 1 800 000 рублей, продал её в 2025 году за 5 000 000 рублей, комиссии биржи по обеим сделкам составили 20 000 рублей. Подтверждённые расходы равны 1 820 000 рублей, налоговая база — 3 180 000 рублей. Порог в 2,4 млн рублей пройден, поэтому налог считается так: 312 000 рублей плюс 15% от 780 000 рублей, то есть 429 000 рублей.
Если бы Игорь не сохранил выписки о покупке, базой стала бы вся выручка 5 000 000 рублей, а налог вырос бы до 702 000 рублей: 312 000 плюс 15% от 2 600 000. Разница в 273 000 рублей — это цена одного архива документов.
Собирайте подтверждения расходов сразу, а не в апреле следующего года. Биржи и обменники теряют доступ, ограничивают выгрузку истории и закрываются, а без выписок и платёжных документов налог придётся заплатить со всей суммы продажи.
Как меняется налог Игоря при разной цене продажи (расходы 1 820 000 ₽)
| Цена продажи | Налоговая база | Налог к уплате |
|---|---|---|
| 2 500 000 ₽ | 680 000 ₽ | 88 400 ₽ |
| 3 500 000 ₽ | 1 680 000 ₽ | 218 400 ₽ |
| 4 220 000 ₽ | 2 400 000 ₽ | 312 000 ₽ |
| 5 000 000 ₽ | 3 180 000 ₽ | 429 000 ₽ |
| 7 000 000 ₽ | 5 180 000 ₽ | 729 000 ₽ |
У майнеров расчёт устроен в два этапа. Сначала налог возникает при получении монет: допустим, за год гражданин намайнил цифровую валюту, рыночная котировка которой на даты получения права распоряжаться ею дала 300 000 рублей. Подтверждённые расходы на электроэнергию, амортизацию оборудования и обслуживание составили 120 000 рублей, значит по подпункту 5 пункта 1 статьи 220 НК РФ база равна 180 000 рублей, а налог при отсутствии других крупных доходов — 23 400 рублей. Последующая продажа этих же монет считается самостоятельной операцией, и доход по ней уменьшается на документально подтверждённые расходы по общим правилам подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.
Убыток по одной сделке не переносится автоматически на другие доходы. Если по итогам года операции с цифровой валютой дали отрицательный результат, налоговая база по ним равна нулю, но уменьшить на этот минус зарплату или доход от продажи квартиры нельзя: базы считаются раздельно.
Можно ли расплачиваться криптовалютой в России
Нельзя. Часть 5 статьи 14 закона № 259-ФЗ запрещает российским юрлицам, а также физлицам, фактически находящимся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, принимать цифровую валюту как встречное предоставление за товары, работы и услуги. Часть 7 той же статьи запрещает распространять информацию о предложении и приёме криптовалюты в качестве оплаты.
Запрет касается расчётов, а не владения. Покупать, хранить, продавать и майнить цифровую валюту закон разрешает. Майнинг для граждан без статуса ИП возможен без включения в реестр ФНС, если потребление электроэнергии укладывается в лимит 6000 кВт·ч в месяц (постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1469). А вот отчитываться обязаны все, кто майнит, включая физлиц вне реестра и участников майнинг-пулов: сведения об объёме полученной валюты и об адресе-идентификаторе подают через личный кабинет налогоплательщика не позднее 20-го числа следующего месяца (постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466).
Отдельный риск — банковский. Кредитные организации применяют к переводам, похожим на расчёты по P2P-сделкам, процедуры Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ о противодействии отмыванию доходов, поэтому счёт или карта могут быть ограничены до предоставления объяснений. Задекларированный доход и сохранённые документы по сделкам здесь работают в вашу пользу. Практическую сторону покупки монет мы разбирали в статье о том, как купить криптовалюту в России.
Как отчитаться: 3-НДФЛ, сроки и документы
По операциям с цифровой валютой налог физлицо считает и платит само: налогового агента, который удержал бы НДФЛ, в этой цепочке пока нет. Значит, нужна декларация по форме 3-НДФЛ.
Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). Срок уплаты налога — не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ). За доход 2025 года декларацию следовало подать до 30 апреля 2026 года, а налог заплатить до 15 июля 2026 года; за доход 2026 года сроки сдвигаются на год вперёд.
Порядок действий выглядит так:
- Выгрузите с биржи или обменника историю сделок за год и сохраните её вместе с банковскими выписками по переводам.
- Сложите доходы от всех продаж и обменов, отдельно посчитайте подтверждённые расходы по каждой сделке.
- Заполните 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на nalog.gov.ru: сервис подтягивает персональные данные и часть доходов, что снижает риск ошибок.
- Приложите сканы документов, подтверждающих расходы, и отправьте декларацию до 30 апреля.
- Уплатите налог на единый налоговый счёт до 15 июля.
Зарубежная площадка от обязанности не освобождает. Резидент России платит НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от источников за её пределами, поэтому продажа монет на иностранной бирже декларируется так же, как продажа на российской. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ). Если выручка зачислялась на счёт в зарубежном банке, помните и о валютном законодательстве: об открытии таких счетов и о движении средств по ним резиденты отчитываются перед налоговой отдельно по Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Форма декларации обновилась: приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ утверждены новая форма 3-НДФЛ и порядок её заполнения, они применяются начиная с отчётности за 2025 год. Перед заполнением сверьтесь с актуальной версией формы в личном кабинете. Общий разбор документа есть в нашем материале о том, что такое декларация 3-НДФЛ и когда её подают.
Что будет, если не задекларировать доход
Первым идёт штраф за саму декларацию. По статье 119 НК РФ он составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.
Вторым — штраф за неуплату. Статья 122 НК РФ предусматривает взыскание 20% от неуплаченной суммы налога, а если налоговый орган докажет умысел, размер штрафа вырастает до 40%. Сверх штрафов начисляются пени по статье 75 НК РФ за каждый день просрочки.
Третий уровень — уголовный. Статья 198 УК РФ признаёт крупным размером сумму налогов, превышающую за период в пределах трёх финансовых лет подряд 2 700 000 рублей, особо крупным — превышающую 13 500 000 рублей. Для дохода Игоря из примера выше это означает, что несколько лет незадекларированных сделок сопоставимого масштаба выводят ситуацию за пределы налоговой ответственности.
Есть и неочевидное последствие. Часть 6 статьи 14 закона № 259-ФЗ ставила судебную защиту требований, связанных с цифровой валютой, в зависимость от информирования государства о владении ею и о сделках. Конституционный Суд в постановлении от 20.01.2026 № 2-П смягчил это правило для владельцев, получивших монеты не через майнинг, однако доказывать законность происхождения средств придётся всё равно, и задекларированный доход остаётся самым сильным аргументом. Общие правила взысканий мы описали в статье про штрафы за неуплату налогов физлицом.
Что меняется в 2026 году и что делать сейчас
Государственная Дума 21 июля 2026 года приняла закон «О цифровых валютах и цифровых правах», Совет Федерации одобрил его 24 июля 2026 года. По информации Банка России, основная часть нового регулирования начнёт действовать с 1 сентября 2026 года. Закон создаёт инфраструктуру из лицензированных посредников: криптообменников, цифровых депозитариев, брокеров и управляющих.
Для граждан вводится разделение по статусу. Неквалифицированные инвесторы после тестирования смогут покупать только наиболее ликвидные цифровые валюты на сумму до 300 000 рублей в год через одного посредника, квалифицированные инвесторы — без ограничения по сумме. Участникам рынка дан переходный период до 1 июля 2027 года на получение лицензий. Запрет расплачиваться криптовалютой внутри страны сохраняется.
На дату подготовки материала (28.07.2026) закон проходит стадию подписания и официального опубликования, поэтому итоговый номер федерального закона и точные редакции отдельных норм следует сверять на publication.pravo.gov.ru. Отдельно Минфин готовит поправки в Налоговый кодекс, включая новую статью 214.12, которая должна прямо описать налогообложение обмена одной цифровой валюты на другую и назначить налоговыми агентами брокеров, управляющих и цифровые депозитарии. Это пока законопроект, а не действующая норма.
Действующие обязанности от этих планов не зависят. Если в 2026 году вы продавали или обменивали криптовалюту с прибылью, соберите документы по сделкам сейчас, посчитайте базу за год и подайте 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 года. Если продаж не было, декларация не нужна, но историю покупок стоит сохранить: она понадобится как подтверждение расходов в том году, когда вы решите продать монеты.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Другие разборы по теме валют и цифровых активов собраны в разделе «Валюта».
Вопросы и ответы
Нужно ли платить налог, если криптовалюта просто лежит в кошельке?
Нет. Владение цифровой валютой и её хранение налогом не облагаются, декларацию подавать не нужно. Обязанность возникает только при продаже, обмене или ином выбытии монет, когда появляется доход в денежной оценке. Перевод монет между своими кошельками и биржевыми счетами тоже не считается реализацией.
Какая ставка НДФЛ с продажи криптовалюты в 2026 году?
Для налоговых резидентов РФ ставка составляет 13%, если сумма налоговых баз по пункту 6 статьи 210 НК РФ за год не превысила 2,4 млн рублей, и 312 000 рублей плюс 15% с суммы превышения, если порог пройден (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов базовая ставка по доходам от источников в РФ составляет 30%.
Можно ли не платить налог, если держал криптовалюту больше трёх лет?
Нет. Освобождение от НДФЛ при владении имуществом более трёх лет к цифровой валюте не применяется: пункт 17.1 статьи 217 НК РФ прямо исключает доходы от реализации ценных бумаг и цифровой валюты. Срок владения на размер налога не влияет, значение имеет только разница между доходом и подтверждёнными расходами.
Как подтвердить расходы на покупку криптовалюты?
Подойдут выписки с биржи или обменника по сделке, банковские выписки о переводе денег, платёжные документы и договоры, отчёты о комиссиях площадки. ФНС также относит к расходам затраты на майнинг, включая электроэнергию и оборудование, если они документально подтверждены. Имущественный вычет 250 000 рублей к цифровой валюте не применяется (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), поэтому без документов налог считается со всей суммы продажи.
Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?
Доходы от иного выбытия цифровой валюты включены в налоговую базу наравне с продажей (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ), поэтому обмен с экономической выгодой безопаснее считать налоговым событием. Единой правоприменительной практики по обменам «крипта на крипту» пока мало, а Минфин готовит отдельную статью 214.12 НК РФ, которая прямо опишет такие операции. В спорной ситуации имеет смысл запросить письменное разъяснение налогового органа.
Что будет, если не задекларировать доход от криптовалюты?
За непредставление декларации грозит штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), за неуплату налога — 20% от суммы, а при умысле 40% (ст. 122 НК РФ), плюс пени. Если недоимка за три финансовых года подряд превысит 2,7 млн рублей, наступает уголовная ответственность по статье 198 УК РФ.