Оборотные средства: что это и как их рассчитать
Оборотные средства — это активы бизнеса, которые он потребляет или превращает в деньги за один операционный цикл: запасы, дебиторская задолженность, деньги на счетах и в кассе. Их сумма отражена в строке 1200 бухгалтерского баланса, а разница между оборотными активами и краткосрочными обязательствами показывает, хватает ли компании собственных денег на текущую работу.
Что такое оборотные средства и из чего они состоят
Оборотные средства — это активы компании, которые она расходует или превращает в деньги в течение одного операционного цикла, обычно короче года. К ним относят запасы сырья и готовой продукции, дебиторскую задолженность (деньги, которые должны заплатить покупатели), деньги на расчётном счёте и в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения. В бухгалтерском балансе их сумма показана в строке 1200 «Оборотные активы» (раздел II; форма баланса — приложение № 2 к ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», коды строк — приложение № 10 к приказу Минфина России от 04.10.2023 № 157н; стандарт обязателен для отчётности начиная с 2025 года).
Название «оборотные» отражает их движение по кругу: деньги превращаются в сырьё и товар, товар становится готовой продукцией, продукция продаётся и снова становится деньгами, часть которых временно оседает в дебиторской задолженности до оплаты покупателем. Один такой оборот и есть операционный цикл компании. Оборотным средствам противостоят внеоборотные активы — здания, оборудование, транспорт и нематериальные активы (строка 1100 баланса): их компания использует много лет и не расходует за один цикл.
Как рассчитать оборотные средства
Простой способ — взять итог строки 1200 бухгалтерского баланса: это и есть общая величина оборотных средств компании на отчётную дату. Но для оценки финансовой устойчивости чаще считают не саму сумму, а собственные оборотные средства (СОС): часть оборотных активов, профинансированную из собственных денег компании, а не из краткосрочных долгов.
СОС = Оборотные активы (стр. 1200) − Краткосрочные обязательства (стр. 1500)
Есть и альтернативная формула с тем же результатом, через долгосрочные источники финансирования:
СОС = (Капитал (стр. 1300) + Долгосрочные обязательства (стр. 1400)) − Внеоборотные активы (стр. 1100)
Пример: у предпринимателя Игоря оборотные активы (запасы, дебиторка, деньги на счёте) на конец квартала составляют 3 200 000 ₽, краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность и короткий кредит) равны 2 000 000 ₽. СОС = 3 200 000 − 2 000 000 = 1 200 000 ₽. Положительное значение означает, что после расчётов по текущим долгам у бизнеса остаётся 1 200 000 ₽ собственных денег на закупки и другие текущие нужды. Если бы краткосрочные обязательства превысили оборотные активы, СОС ушёл бы в минус, а это значит, что бизнес финансирует часть текущей деятельности за счёт заёмных денег и стоит проверить платёжеспособность.
Что такое кредит на пополнение оборотных средств
Кредит на пополнение оборотных средств — один из видов кредитов наряду с потребительскими и залоговыми, которые разбирает раздел кредиты, только выдаётся он не физлицу, а бизнесу: юрлицу или ИП на текущие нужды — закупку товара и сырья, выплату зарплаты, покрытие кассового разрыва между отгрузкой и оплатой от покупателя. Правовая основа: глава 42 Гражданского кодекса (статьи 819–821 ГК РФ о кредитном договоре). Такой кредит обычно короткий (до 1–3 лет), выдаётся без строгого целевого контроля со стороны банка и гасится из текущей выручки, а не равными платежами весь срок.
От оборотного кредита отличается инвестиционный: он идёт на покупку оборудования, недвижимости или расширение производства, банк отслеживает целевое расходование, срок доходит до 7–10 лет, а часть суммы (до 30% в зависимости от банка) заёмщик обычно вносит из собственных средств. Ставки по обоим видам кредита привязаны к ключевой ставке Банка России, которая на 12.07.2026 составляет 14,25% годовых (действует с 22.06.2026, решение Совета директоров ЦБ от 19.06.2026). Подробный разбор ставок, льготных программ для малого и среднего бизнеса и требований банка к заёмщику: в материале кредиты для бизнеса.
Вопросы и ответы
Чем оборотные средства отличаются от оборотного капитала?
На практике это синонимы: оба термина обозначают совокупность оборотных активов компании. Строже говоря, «оборотный капитал» иногда используют для собственных оборотных средств (СОС): той части оборотных активов, что профинансирована собственным капиталом, а не краткосрочными долгами. Но в большинстве текстов и в речи бухгалтеров разницы между понятиями нет.
Что будет, если оборотных средств не хватает?
Компания не может вовремя закупить сырьё, выплатить зарплату или рассчитаться с поставщиками, даже если бизнес прибыльный на бумаге: это и есть кассовый разрыв. Нехватку оборотных средств закрывают короткими инструментами: кредитом на пополнение оборотных средств, кредитной линией или овердрафтом по расчётному счёту. Если нехватка повторяется регулярно, стоит пересмотреть отсрочки покупателям и сроки оплаты поставщикам.
Может ли ИП или самозанятый получить кредит на пополнение оборотных средств?
Индивидуальный предприниматель может — банки выдают такие кредиты ИП наравне с ООО, обычно при сроке деятельности от 6–12 месяцев и оборотах по счёту. Самозанятому на НПД банки такой кредит почти не дают: у режима нет юридического лица или статуса ИП, отчётности об оборотах меньше, а кредитные продукты для этой категории обычно ограничены потребительскими займами на физлицо.