Дебет и кредит: в чём разница простыми словами

Дебет и кредит в банковской выписке: что означают эти графы

В выписке по банковскому счёту графа «Дебет» показывает сумму списаний за период, а графа «Кредит» — сумму поступлений. Проще говоря, дебет означает расход, а кредит — приход. Оба значения относятся к операциям за выбранный период, а не к остатку на счёте: остаток называется сальдо, о нём отдельно ниже.

Именно это значение ищет большинство людей, которые открывают выписку по карте или расчётному счёту и видят непонятные графы. В кредит попадают зарплата, перевод от родственника, возврат за товар. В дебет — оплата покупки, комиссия за обслуживание, платёж по кредитной карте. Для повседневного чтения выписки этого достаточно, дальше разбираем нюансы, из-за которых термины путают.

Почему банк показывает дебет и кредит «наоборот»

Деньги на счёте юридически не лежат в сейфе, а являются долгом банка перед клиентом по договору банковского счёта (глава 45 ГК РФ, статьи 845–860). Из этого и растёт путаница: в бухгалтерии банка счёт клиента — пассивный, то есть счёт обязательств, а не активов. Пассивный счёт увеличивается по кредиту, поэтому пополнение попадает именно туда: банк должен клиенту больше денег.

Для компании, которая сверяет банковскую выписку со своим бухучётом, возникает зеркальная картина. В собственных проводках организации расчётный счёт числится как активный счёт 51 «Расчётные счета» (План счетов, утверждён приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Поступление денег компания отражает по дебету счёта 51, а списание — по кредиту, то есть наоборот тому, как эти же операции подписаны в присланной банком выписке.

Дебет и кредит одной и той же операции с двух точек зрения

Отсюда и совет бухгалтерам сверять выписку не «по названию графы», а по смыслу операции. Некоторые банки решают проблему проще: например, Модульбанк в выписках для предпринимателей использует понятные подписи «Приход» и «Расход» вместо «Дебет» и «Кредит», чтобы не создавать путаницу у клиентов без бухгалтерского образования.

Что такое сальдо и как его считают

Сальдо означает остаток по счёту на определённый момент. Начальное сальдо считают на начало периода, конечное — на конец. Формула для активного счёта, в том числе для банковского счёта в учёте компании, простая: конечное сальдо равно начальному плюс обороты по дебету минус обороты по кредиту.

Для пассивного счёта расчёт зеркальный: конечное сальдо равно начальному плюс обороты по кредиту минус обороты по дебету. Именно поэтому банк в своей выписке для клиента прибавляет кредитовые операции (пополнения) и вычитает дебетовые (траты). Для банка счёт клиента пассивный, поэтому логика расчёта сальдо совпадает с логикой самой выписки.

Пример на круглых числах. Если на начало месяца на счёте лежало 10 000 ₽, за месяц поступило (кредитовый оборот) 40 000 ₽, а списано (дебетовый оборот) 25 000 ₽, то конечное сальдо составит 10 000 + 40 000 − 25 000 = 25 000 ₽. Именно эту сумму выписка покажет как остаток на конец периода, и её удобно сверять с фактическим балансом в приложении банка.

Дебет и кредит в бухгалтерском учёте: правило двойной записи

В бухгалтерии дебет и кредит обозначают две стороны одного счёта, а не «плохое» и «хорошее» значение. У каждого счёта есть дебетовая сторона (левая) и кредитовая (правая), и любая хозяйственная операция затрагивает минимум два счёта: сумма проходит по дебету одного и по кредиту другого. Это и есть правило двойной записи, закреплённое Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Конкретные счета и правила их применения задаёт План счетов бухгалтерского учёта, утверждённый приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Им пользуются все коммерческие организации, кроме кредитных и бюджетных. Счета делятся на активные (имущество и деньги, растут по дебету), пассивные (обязательства и капитал, растут по кредиту) и активно-пассивные (например, расчёты с разными контрагентами, где сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым в зависимости от того, должны вам или вы).

Из двойной записи следует правило, которое в народе называют «свести дебет с кредитом»: суммарный оборот по дебету всех счетов организации за период должен совпасть с суммарным оборотом по кредиту. Расхождение сигнализирует об ошибке в одной из проводок, а не о том, что компания заработала или потеряла деньги: прибыль и убыток считают отдельно, на специальных счетах финансовых результатов.

Чтобы найти счёт с ошибкой, бухгалтер строит оборотно-сальдовую ведомость: таблицу, где по каждому счёту видны начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту за период и конечное сальдо. Если итоговые обороты по дебету и кредиту всех счетов не совпадают, ведомость помогает быстро локализовать проводку, в которой суммы записаны не туда.

Дебиторская и кредиторская задолженность

От тех же терминов образованы дебиторская и кредиторская задолженность — самые частые слова, которые предприниматель встречает в отчётах бухгалтера. Дебиторская задолженность означает, что должны вам: покупатель получил товар, но ещё не оплатил его, аванс поставщику отправлен, а поставка ещё не пришла.

Кредиторская задолженность — обратная ситуация: должны уже вы. Компания получила товар от поставщика с отсрочкой платежа или начислила зарплату сотрудникам, но ещё не выплатила её: до момента фактической оплаты это тоже кредиторская задолженность. Разница между понятиями важна для оценки платёжеспособности бизнеса: рост дебиторской задолженности без роста продаж часто означает, что деньги зависли у клиентов, а не работают на компанию.

В бухгалтерском балансе это разделение видно напрямую: дебиторская задолженность стоит в активе, вместе с деньгами и имуществом компании, а кредиторская — в пассиве, вместе с обязательствами и капиталом. Тот же принцип, что и для банковского счёта: дебет тяготеет к активу, кредит — к пассиву, только здесь речь о задолженности, а не о деньгах на счёте.

Дебиторская задолженность вместе с деньгами на счёте и запасами формирует оборотные средства компании — активы, которые бизнес расходует или превращает в деньги за один операционный цикл. Из чего они складываются и как их считать по балансу, разобрано в статье оборотные средства: что это и как их рассчитать.

Пример: как читать выписку и проводку на одном человеке

Игорь работает менеджером и получает зарплату на карту. 5 июля ему пришло 85 000 ₽: в выписке по карте эта строка стоит в графе «Кредит», потому что деньги поступили. На следующий день Игорь заплатил 3 200 ₽ за обед в кафе, и эта операция попала в графу «Дебет» как списание. Если на начало дня 5 июля на карте оставалось 12 000 ₽, конечное сальдо после обеих операций: 12 000 + 85 000 − 3 200 = 93 800 ₽.

Теперь та же зарплата глазами бухгалтера компании-работодателя. В день выплаты бухгалтер делает проводку: дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», кредит счёта 51 «Расчётные счета». Так компания списывает деньги со своего расчётного счёта и закрывает долг перед Игорем по зарплате. Это списание отражено по кредиту счёта 51 в учёте компании, а банковская выписка в тот же момент покажет ту же операцию по дебету счёта клиента: те же 85 000 ₽, но с разных сторон одной сделки.

Что делать, если дебет и кредит в выписке не сходятся

Если сумма операции в выписке кажется не на своём месте, для начала стоит проверить три момента: дату операции против даты её проведения банком (списание по карте часто попадает в выписку на день-два позже покупки), не заблокирована ли часть суммы как холд по авторизации, и не перепутана ли графа при экспорте выписки в таблицу: некоторые сервисы переворачивают знак при выгрузке.

В мобильном приложении графы «Дебет» и «Кредит» обычно не видны вовсе: банк показывает операцию просто со знаком «плюс» или «минус» и коротким описанием. Термины появляются в официальной выписке в формате PDF или на бумаге, которую чаще запрашивают бухгалтеры компаний и предприниматели, чем частные клиенты по карте.

Если после проверки цифры всё равно не сходятся с ожиданием, разумно обратиться в поддержку банка с номером конкретной операции и датой: большинство расхождений объясняется задержкой обработки платежа, а не ошибкой в самой выписке. Больше о повседневных банковских инструментах — в разделе кредиты и в материале расчётный счёт и номер счёта.