Списываются ли налоги при банкротстве физлица

Какие налоговые долги списываются при банкротстве

Налоговая задолженность гражданина списывается при банкротстве на общих основаниях — так же, как кредиты, займы и долги по распискам. Правило заложено в статье 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: по завершении расчётов с кредиторами суд освобождает должника от дальнейшего исполнения требований. Перечень долгов, которые пережить банкротство и остаться, дан в пункте 5 той же статьи, и налогов в нём нет. Раз законодатель не вынес их в исключения, значит, они прекращаются вместе с остальными.

Под списание попадают все привычные платежи в бюджет: транспортный, имущественный и земельный налог, недоимка по НДФЛ, неуплаченные страховые взносы бывшего ИП. Вместе с основным долгом прекращаются начисленные на него пени и штрафы ФНС — они следуют судьбе основного требования. Если инспекция взыскивала с вас налог через суд и приставов, исполнительное производство по такому долгу тоже завершается после признания вас банкротом.

Есть одно условие: долг должен попасть в реестр требований кредиторов, то есть образоваться до того, как суд принял заявление о банкротстве. Налоги, начисленные раньше этого момента, — реестровые, они списываются. А вот то, что набежит уже во время процедуры, — текущие платежи, и с ними правило другое (об этом ниже). О том, как устроена сама ответственность за просрочку налога, мы подробно рассказывали в материале штраф за неуплату налогов физлицом.

Какие долги не списываются ни при каком банкротстве

Пункт 5 статьи 213.28 закрепляет требования, которые сохраняются даже после успешного банкротства. Это долги, неразрывно связанные с личностью взыскателя или с причинением вреда, — их закон не позволяет обнулить, потому что за ними стоят люди, а не бюджет или банк. Ниже — что переживёт процедуру и останется с вами.

• Алименты. Задолженность по алиментам не списывается ни в судебном, ни во внесудебном банкротстве и продолжает взыскиваться после его завершения.
• Возмещение вреда жизни и здоровью, а также морального вреда. Компенсации пострадавшим сохраняются полностью.
• Зарплата и выходные пособия работникам. Актуально для банкротящегося ИП: долги перед его сотрудниками по оплате труда не прекращаются.
• Субсидиарная ответственность и убытки юрлицу. Если гражданина привлекли к ответственности за доведение компании до банкротства или за причинённые ей убытки, эти суммы остаются за ним (пункты 5 и 6 статьи 213.28).
• Возмещение вреда, причинённого умышленно или по грубой неосторожности, в том числе вреда имуществу и вреда, связанного с преступлением.

Отдельно закон сохраняет требования кредиторов, о которых должник умолчал: если вы не заявили о каком-то долге и кредитор не мог о процедуре узнать, после банкротства он вправе предъявить требование. Поэтому скрывать кредиторов бессмысленно — от скрытого долга банкротство не защищает.

Текущие налоги в ходе процедуры не спишутся

Важное разграничение, которое путают чаще всего: банкротство прекращает только те налоги, что возникли до принятия судом заявления. Всё, что начислено после этой даты, — текущие платежи, и они прямо названы в пункте 5 статьи 213.28 в числе несписываемых. Пока длится процедура, а она в судебном порядке нередко занимает от полугода до года, обязанность платить свежие налоги с вас никто не снимает.

На практике это выглядит так. Если у вас осталась единственная квартира или машина, за очередной год владения ими начислят имущественный и транспортный налог — и это уже текущий платёж, его придётся платить. К текущим относятся и расходы самой процедуры: вознаграждение финансового управляющего, судебные издержки, оплата обязательных публикаций. Их погашают в первую очередь из конкурсной массы, а если её не хватило — обязанность сохраняется за должником. Игнорировать текущие платежи опасно: их неуплата может стать поводом отказать в освобождении от долгов по итогам дела.

Когда в списании налогов откажут

Банкротство защищает добросовестного должника — того, кто действительно не смог расплатиться, а не того, кто сознательно уходил от обязательств. Пункт 4 статьи 213.28 перечисляет случаи, когда суд не применяет освобождение от долгов, и налоговые долги под эти основания попадают напрямую.

Освобождение не сработает, если гражданина привлекли к ответственности за неправомерные действия при банкротстве, за фиктивное или преднамеренное банкротство, либо если он не предоставил финансовому управляющему и суду необходимые сведения. Отдельно закон называет ситуацию, когда должник при возникновении или исполнении обязательства действовал незаконно: мошенничество, злостное уклонение от погашения задолженности, предоставление заведомо ложных сведений при получении кредита, сокрытие или умышленное уничтожение имущества. Прямо в тексте нормы среди примеров незаконного поведения указано и уклонение от уплаты налогов.

Разница принципиальна. Если налоговый долг вырос из обычной невозможности платить — человек потерял доход, закрыл бизнес, накопил имущественные налоги и недоимку по взносам, — он списывается. Но если инспекция и суд установят, что гражданин умышленно занижал доходы, прятал выручку или подавал ложные декларации, в списании именно этого долга откажут, тогда как обычные кредиты при этом всё равно спишут.

Судебное и внесудебное банкротство: где что списывают

Списать долги перед ФНС можно двумя путями, и условия у них разные. Судебное банкротство ведёт арбитражный суд с участием финансового управляющего, оно подходит для любых сумм долга. Внесудебное — бесплатная упрощённая процедура через МФЦ по статье 223.2 закона № 127-ФЗ, но с жёсткими рамками по сумме и обязательным условием о завершённом исполнительном производстве.

В судебном банкротстве возможны две процедуры. Реструктуризация долгов — это план погашения на срок до пяти лет по посильному графику; если доход позволяет рассчитаться хотя бы частично, налоговый долг гасится по плану, а не списывается. Реализация имущества вводится, когда платить нечем: имущество должника продают с торгов, вырученным закрывают требования кредиторов по очередям, а непогашенный остаток, включая налоги, списывается. Именно на этапе реализации и происходит освобождение от долгов по статье 213.28. Если реализовывать нечего, процедура всё равно завершается списанием — отсутствие имущества не мешает банкротству.

Сравнение процедур (актуально на июль 2026 года)

Для физлица-должника, подающего заявление о собственном банкротстве, госпошлина не взимается: с 08.09.2024 она обнулена Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ (раньше было 300 ₽). Порог по сумме долга для внесудебной процедуры расширен до 1 млн рублей (прежде было 500 тыс.), а нижняя граница составляет 25 000 ₽ — если долг меньше или больше диапазона, МФЦ вернёт заявление. Ключевой нюанс МФЦ: списываются только те долги и в тех суммах, которые вы перечислили в заявлении, поэтому налоговую задолженность нужно указать явно, с точной суммой. Пошагово упрощённый путь разобран в отдельном материале про внесудебное банкротство через МФЦ.

Пример: что спишут и что останется

Сергей закрыл ИП и остался с долгами: потребительский кредит на 700 000 ₽, недоимка по НДФЛ и страховым взносам на 90 000 ₽, транспортный налог 18 000 ₽ и задолженность по алиментам на ребёнка 150 000 ₽. Совокупно это около 958 000 ₽. Платить нечем, доход нерегулярный.

Итог банкротства Сергея

После завершения процедуры с Сергея снимут кредит и всю налоговую задолженность, образовавшуюся до подачи заявления, — в сумме 808 000 ₽. А вот 150 000 ₽ алиментов останутся: они не подпадают под освобождение и будут взыскиваться дальше. Если бы Сергей во время процедуры продолжал владеть машиной, за новый период ему начислили бы текущий транспортный налог, который тоже пришлось бы платить. Поскольку сумма его долгов превышает 25 000 ₽ и укладывается в 1 млн, а имущества для взыскания нет, Сергею доступна бесплатная процедура через МФЦ — при условии, что исполнительное производство по долгам уже завершено.

Отдельно стоит помнить про жильё. Единственная пригодная для проживания квартира или дом не включаются в конкурсную массу и не продаются даже в судебном банкротстве — это исполнительский иммунитет по статье 446 Гражданского процессуального кодекса. Исключение одно: если жильё в ипотеке, оно является предметом залога и может быть продано в пользу банка, а списание налоговых и прочих долгов на это не влияет.

Что делать, если решаете банкротиться из-за налогов

Сначала честно оцените характер долга. Если налоговая недоимка выросла из обычной неплатёжеспособности, банкротство её спишет; если за ней стоит уклонение или сокрытие доходов, в освобождении по этому долгу могут отказать — и тогда процедура смысла не имеет. Проверить точную сумму задолженности перед ФНС можно в личном кабинете налогоплательщика или на Госуслугах.

Дальше выберите процедуру. При долге от 25 000 до 1 млн рублей, отсутствии имущества и завершённом исполнительном производстве подойдёт бесплатное внесудебное банкротство через МФЦ — не забудьте включить в заявление налоговый долг с точной суммой. Если сумма больше миллиона или у вас есть имущество и споры с кредиторами, дорога одна — арбитражный суд; госпошлины при подаче должником нет, но нужно внести на депозит 25 000 ₽ на вознаграждение финансового управляющего.

И учитывайте последствия: после банкротства пять лет придётся сообщать о нём при обращении за кредитами, а повторно банкротиться можно не ранее чем через пять лет. Как живётся заёмщику после процедуры и где вообще дают деньги банкроту, мы разбирали в статье про займ после банкротства. Другие вопросы о налогах и задолженности перед бюджетом собраны в разделе налоги, а темы про долги и взыскание — в разделе личные финансы.