Уведомление об исчисленных суммах налога: сроки и штрафы

Что такое уведомление об исчисленных суммах и зачем оно нужно

С 1 января 2023 года почти все налоги, авансы, сборы и страховые взносы компании и ИП платят единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Деньги приходят на счёт общей суммой, без привязки к конкретному налогу, а ФНС сама распределяет их по обязанностям. Чтобы налоговая знала, сколько списать и в счёт чего, ей нужен ориентир. Этим ориентиром и служит уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.

Уведомление требуется не всегда, а только когда платёж наступает раньше, чем отчётность, или отчётности по нему вообще нет. По налогу на прибыль или НДС декларация приходит первой и суммы налоговая видит из неё, поэтому уведомление не нужно. А вот аванс по УСН за квартал платится задолго до годовой декларации, и без уведомления ФНС не поймёт, что списать. Правовая основа обязанности закреплена пунктом 9 статьи 58 НК РФ.

Сразу важная оговорка: это уведомление не имеет отношения к налоговому уведомлению, которое обычный гражданин получает от ФНС на транспортный налог, землю, имущество и НДФЛ к 1 декабря. Там налоговая сама считает и присылает человеку готовую сумму. Здесь наоборот: бизнес сам считает свои налоги и сообщает их государству. Если вы физлицо без статуса ИП и не налоговый агент, подавать это уведомление не нужно.

Кто и по каким налогам подаёт уведомление

Уведомление подают организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть обязанность заплатить налог, аванс или взнос до сдачи отчётности. Самозанятые на налоге на профессиональный доход его не подают: их налог считает приложение «Мой налог», а ЕНП-механика к НПД не применяется. Не касается уведомление и тех, кто перешёл на автоматизированную упрощёнку (АУСН), — там сумму считает сама инспекция.

Чаще всего уведомление приходится подавать по четырём группам платежей:

• Авансы по УСН и ЕСХН за I квартал, полугодие и 9 месяцев — их платят до 28-го числа месяца после отчётного периода, а декларация подаётся только по итогам года.
• Страховые взносы за первый и второй месяцы каждого квартала — расчёт по взносам квартальный, поэтому за два месяца из трёх сумму сообщают уведомлением.
• НДФЛ налогового агента — работодатель удерживает налог с зарплат и сообщает его уведомлением, потому что 6-НДФЛ сдаётся раз в квартал, а платить нужно чаще.
• Имущественные налоги организаций — транспортный, земельный и налог на имущество, по которым декларации отменены и суммы налоговая берёт из уведомления.

Предприниматель на УСН обычно сталкивается с уведомлением именно из-за квартальных авансов: три раза в год, перед каждым авансовым платежом. По итоговому налогу за год уведомление не нужно — его налоговая возьмёт из декларации.

В какие сроки подавать уведомление

Общий срок один: не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или аванса (пункт 9 статьи 58 НК РФ). Логика простая: платёж по ЕНП уходит до 28-го числа, а уведомление подаётся на три дня раньше, чтобы к моменту списания налоговая уже знала суммы. Если 25-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Для аванса по УСН это выглядит так: за I квартал уведомление подают до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября. Взносы за первый и второй месяцы квартала сообщают до 25 февраля, 25 марта, 25 мая и так далее по тому же правилу.

Особый порядок действует по НДФЛ налогового агента: с 2024 года уведомление по нему подают дважды в месяц. До 25-го числа сообщают налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, а до 3-го числа следующего месяца — удержанный с 23-го по последнее число. В декабре добавляется третий срок: за период с 23 по 31 декабря уведомление подают в последний рабочий день года. Такой ритм связан с тем, что зарплату в компаниях платят в разные даты, а бюджет должен получать НДФЛ равномерно.

На практике работодателю это добавляет забот: пропустить любой из двух-трёх сроков в месяце легко, а последствие одно — платёж по НДФЛ повиснет нераспределённым. Поэтому у компаний с сотрудниками уведомление превращается из разовой формальности в регулярную задачу, которую обычно ведёт бухгалтерская программа по календарю выплат.

Что входит в уведомление и как его подать

Форма уведомления — КНД 1110355, она утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. По каждой обязанности в форме заполняется отдельная строка, а в одном уведомлении можно объединить несколько налогов и взносов с совпадающим сроком уплаты. В строке указывают пять ключевых реквизитов:

• КПП — для организаций (у ИП поля КПП нет).
• КБК — код бюджетной классификации конкретного налога или взноса.
• ОКТМО — код территории, куда идёт платёж.
• Код отчётного (налогового) периода — он показывает, за какой месяц или квартал сумма; ошибка в коде периода — одна из самых частых причин, по которой деньги зачисляются не туда.
• Сумма налога, аванса или взноса к уплате.

Способ подачи зависит от того, как компания или ИП сдаёт отчётность. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) уведомление отправляют с усиленной квалифицированной электронной подписью, а проще всего — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. На бумаге уведомление вправе подать только тот, кому вообще разрешено сдавать отчётность на бумаге: как правило, это работодатели со среднесписочной численностью до 10 человек. У большинства бизнеса выбор сводится к личному кабинету или бухгалтерской программе.

Что будет, если не подать уведомление или опоздать со сроком

Это самый частый вопрос, и ответ в 2026 году такой: отдельного штрафа за непредставление или просрочку уведомления сейчас нет. Позиция ФНС менялась. Сначала ведомство допускало штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ, но затем отказалось от этого подхода, разъяснив, что без специального указания в законе непредставление уведомления не образует состава налогового правонарушения (письма ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@ и от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). Уведомление по смыслу заменило платёжку, а за её неподачу ответственности не было.

Это не значит, что просрочку можно игнорировать. Пока уведомление не получено, налог не считается уплаченным даже при деньгах на счёте: платёж не с чем сопоставить, и положительное сальдо ЕНС просто висит нераспределённым (пункт 7 статьи 45 НК РФ). Как только наступает срок уплаты, а зачёта не произошло, образуется недоимка, и с этого дня на неё начисляются пени. Логика ФНС здесь такая: если уведомление просрочено, но подано до срока уплаты, зачёт успевает пройти и пеней нет; если же оно подано уже после срока уплаты, пени набегают за дни, что налог числился неуплаченным.

Разберём на примере. ИП Сергей на УСН «доходы» за I квартал 2026 года заработал 750 000 ₽, аванс по ставке 6% — 45 000 ₽. Деньги на ЕНС он завёл 24 апреля, но подать уведомление до 25 апреля забыл. Наступает срок уплаты 28 апреля, а распределить платёж не с чем: сумма аванса налоговой неизвестна. С 29 апреля на недоимку 45 000 ₽ идут пени по 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день. Сергей спохватился и подал уведомление 12 мая — пени успели накапать за 14 дней. При ключевой ставке около 14% годовых это примерно 45 000 × 14% ÷ 300 × 14 ≈ 294 ₽. Сумма небольшая, но при крупных авансах и долгой просрочке она растёт, а сам факт недоимки портит сальдо ЕНС.

Как исправить ошибку в уведомлении

Ошибки в уведомлении исправляют не отзывом и не отдельным заявлением, а новым уведомлением. Механика зависит от того, где ошибка.

Если неверна только сумма, подают новое уведомление с теми же КПП, КБК, ОКТМО и кодом периода, но с правильной суммой — она полностью заместит прежнее значение по этой строке. Если же ошибка в КБК, ОКТМО или коде периода, поступают в два шага в одном уведомлении: сначала повторяют ошибочные реквизиты с суммой ноль, чтобы обнулить неверную строку, а затем отдельной строкой указывают правильные реквизиты и настоящую сумму. Налоговая примет последнее уведомление по каждой обязанности как актуальное.

Например, если Сергей указал в авансе 54 000 ₽ вместо 45 000 ₽, он подаёт новое уведомление с той же строкой и суммой 45 000 ₽ — прежнее значение просто заместится. Пока декларация или расчёт по этому налогу ещё не сданы, исправлять уведомление можно сколько угодно раз. После сдачи отчётности корректировать суммы уже поздно: налоговая ориентируется на декларацию, и уведомление на неё не влияет.

Что делать ИП и бизнесу

Чтобы уведомления не превращались в источник пеней, держитесь нескольких правил. Сверьтесь с налоговым календарём и заранее отметьте даты, когда у вас платёж наступает раньше отчётности: для упрощенца это три квартальных аванса, для работодателя — НДФЛ и взносы почти каждый месяц. Подавайте уведомление до 25-го числа, а деньги на ЕНС заводите до 28-го — это два разных действия, и пропуск любого создаёт проблему.

После подачи проверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете: если платёж распределился в счёт нужного налога, значит уведомление принято корректно. Заметили ошибку в реквизитах — не откладывайте, подайте исправляющее уведомление сразу, пока не сдана декларация. И не сдавайте нулевые уведомления: если суммы к уплате за период нет, уведомление не подают. Больше материалов о налогах ИП и физлиц собрано в разделе налоги.