Налог на профессиональный доход: ставки и лимит 2,4 млн

Что такое НПД и кто может стать самозанятым

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для физических лиц, которые работают на себя и получают доход от своих услуг, работ или товаров собственного производства. Ввёл его Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, а сам режим часто называют «самозанятостью». Формально это эксперимент с ограниченным сроком: он действует до 31.12.2028, и до этой даты ключевые параметры, ставки и лимит, менять нельзя по закону.

Стать плательщиком НПД может и обычное физлицо без всякого статуса, и действующий индивидуальный предприниматель, который переходит на этот режим вместо УСН или патента. Регистрация бесплатная и занимает несколько минут в приложении «Мой налог», через банк-партнёр или личный кабинет на nalog.gov.ru. Проверить чужой или собственный статус можно по ИНН на сайте ФНС, об этом есть отдельная инструкция про то, как проверить самозанятость по ИНН.

Режим подходит не под любую деятельность. На НПД разрешено продавать только то, что произвёл сам, а также оказывать услуги и выполнять работы: репетиторство, дизайн, ремонт, маникюр, перевозки, аренду своего жилья. Перепродажа чужих товаров, работа по агентским и комиссионным договорам, торговля подакцизными и маркированными товарами под НПД не подпадают. Нельзя и нанимать работников по трудовым договорам, хотя привлекать других самозанятых по разовым задачам закон не запрещает.

Ставки НПД: когда 4%, а когда 6%

У налога на профессиональный доход всего две ставки, и выбор между ними зависит не от вида деятельности, а от того, кто заплатил за услугу или товар. Правило простое: доход от физических лиц облагается по ставке 4%, доход от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — по ставке 6%. Обе ставки закреплены статьёй 10 ФЗ № 422-ФЗ.

Ставки налога на профессиональный доход

Тип плательщика самозанятый указывает сам, когда формирует чек на поступление в «Мой налог»: приложение подставляет нужную ставку и считает налог автоматически. Смешивать доходы в одном месяце можно свободно: часть заказов пройдёт по 4%, часть по 6%, и налоговая сложит их по отдельным ставкам. Ничего, кроме этого налога, с профессионального дохода платить не нужно — НПД заменяет и НДФЛ, и НДС (кроме НДС при импорте для самозанятых со статусом ИП). Когда заказчиком выступает компания или ИП, отношения оформляют гражданско-правовым договором с самозанятым, а не трудовым.

Налоговый вычет 10 000 рублей: как он снижает ставку

При первой регистрации государство даёт самозанятому разовый налоговый вычет 10 000 рублей (статья 12 ФЗ № 422-ФЗ). Работает он не как возврат живых денег, а как временная скидка на ставку: пока вычет не исчерпан, ставка 4% фактически превращается в 3%, а ставка 6% — в 4%. Разницу приложение автоматически списывает из остатка вычета, пока эти 10 000 рублей не закончатся. Специально ничего заявлять не нужно.

Разберём на сквозном примере. Марина зарегистрировалась самозанятым дизайнером в начале года. Её первый заказ — 40 000 ₽ от частного клиента, это доход от физлица по ставке 4%. Полный налог составил бы 40 000 × 4% = 1 600 ₽, но за счёт вычета он считается по 3%: 40 000 × 3% = 1 200 ₽. Сэкономленные 400 ₽ списываются из вычета, и в нём остаётся 9 600 ₽. Следующий заказ Марина получает от компании на 50 000 ₽ по ставке 6%: вместо 3 000 ₽ она заплатит по 4%, то есть 2 000 ₽, а из вычета уйдёт ещё 1 000 ₽. Так пониженные ставки действуют, пока суммарная экономия не дойдёт до 10 000 ₽, после чего ставки возвращаются к 4% и 6%.

Вычет даётся один раз за всё время. Если самозанятый снялся с учёта, не израсходовав его полностью, при повторной регистрации остаток сохраняется, а не обнуляется и не выдаётся заново.

Лимит 2,4 млн рублей: как он считается

Главное ограничение режима — годовой лимит дохода 2,4 млн рублей (пункт 8 части 2 статьи 4 ФЗ № 422-ФЗ). Пока сумма всех поступлений, облагаемых НПД, с начала календарного года не превысила эту планку, самозанятый работает на льготных ставках. Лимит единый и для доходов от физлиц, и от юрлиц: они складываются в один счётчик.

Считается лимит нарастающим итогом с 1 января и обнуляется каждый новый год. Помесячного ограничения нет: закон не мешает получить весь годовой доход за один удачный месяц, важна только общая сумма за год. Не входят в лимит те деньги, которые под НПД не подпадают в принципе, например зарплата по трудовому договору или доход от продажи личного имущества — они считаются и облагаются отдельно.

При среднем доходе 2,4 млн в год выходит около 200 000 ₽ в месяц. Для многих специалистов на услугах этого потолка хватает с запасом, но растущему бизнесу режим со временем становится тесен, и тогда встаёт вопрос перехода на ИП. Сравнить два варианта заранее помогает разбор, что выбрать — ИП или самозанятость.

Что будет, если превысить лимит самозанятости

Если доход нарастающим итогом перевалил за 2,4 млн, право на НПД теряется с даты превышения. Это не штраф и не блокировка: деньги, полученные в пределах лимита, остаются обложенными по льготным ставкам 4% и 6%, пересчитывать их задним числом налоговая не будет. По другим правилам облагается только та часть дохода, которая вышла за 2,4 млн, и все последующие поступления до конца года.

Вернёмся к Марине. Предположим, к концу сентября её доход нарастающим итогом достиг 2,3 млн ₽, а в октябре пришёл крупный заказ от компании на 300 000 ₽.

Доход Марины нарастающим итогом и режим налогообложения

Из октябрьского заказа под НПД попадёт только 100 000 ₽ — остаток до планки 2,4 млн, налог с них 100 000 × 6% = 6 000 ₽. Оставшиеся 200 000 ₽ и любой доход дальше до конца года облагаются уже иначе. Возможных путей два. Если Марина в течение 20 дней после превышения зарегистрирует ИП и подаст заявление на УСН, сверхлимитный доход пойдёт по упрощёнке (6% на «доходах»), и она сохранит простой учёт. Если статус ИП не оформлять, она остаётся обычным физлицом: с выплат от юрлиц и ИП налог 13% удержит и перечислит сам заказчик как налоговый агент, а доходы от физлиц ей придётся задекларировать самой по форме 3-НДФЛ и заплатить налог до 15 июля следующего года.

С 1 января нового года счётчик обнуляется, и при доходе в пределах 2,4 млн можно снова перейти на НПД. Снятие с учёта из-за превышения не мешает вернуться в режим в следующем году.

Какие обязанности остаются у самозанятого

НПД задуман как режим с минимумом бюрократии, и обязанностей у самозанятого действительно немного. Главная и единственная обязательная — формировать чек на каждое поступление в приложении «Мой налог» (статья 14 ФЗ № 422-ФЗ). При оплате наличными или картой чек пробивают в момент расчёта, при переводе от юрлица или ИП его формируют не позднее 9-го числа следующего месяца. Чек заменяет самозанятому и кассу, и акт, и счёт-фактуру. Как оформить его при работе с компанией, подробно разобрано в статье про то, как выставить счёт от ИП или самозанятого.

Сам налог считать не нужно: ФНС делает это автоматически по чекам и присылает сумму к уплате до 12-го числа следующего месяца. Заплатить надо не позднее 28-го числа, удобнее всего через автоплатёж в том же приложении. Декларацию по НПД не подают вообще, книгу учёта не ведут, отчётность в фонды не сдают.

Отдельно стоит помнить про страховые взносы. Обязательных пенсионных и медицинских взносов у плательщика НПД нет, и это снижает налоговую нагрузку, но период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж для будущей пенсии, если не платить взносы добровольно. С 2026 года у самозанятых появилась и возможность добровольно застраховаться в СФР ради больничных и декретных выплат — на что можно рассчитывать, разобрано в материале про пособия и декретные для самозанятых.

Что делать: короткий чек-лист

Чтобы работать на НПД без сюрпризов, держите в голове несколько правил.

1. Проверьте, подходит ли деятельность: НПД годится для своих услуг, работ и товаров собственного производства, но не для перепродажи, агентских схем и найма работников.
2. Формируйте чек в «Мой налог» на каждое поступление — это единственный обязательный документ, без него доход считается сокрытым.
3. Следите за счётчиком до 2,4 млн: приложение показывает остаток, но не блокирует платежи, а ответственность за превышение лежит на вас.
4. Учитывайте ставку по плательщику: 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от юрлиц и ИП, а первые 10 000 ₽ экономии дают пониженные 3% и 4%.
5. Заранее продумайте переход на ИП, если доход приближается к лимиту: зарегистрировать ИП с УСН в течение 20 дней после превышения выгоднее, чем платить НДФЛ как физлицо.

Другие материалы о налоговых режимах, вычетах и отчётности собраны в разделе «Налоги».