Системы налогообложения для ИП: УСН, патент и АУСН

Какие налоговые режимы доступны ИП в 2026 году

Индивидуальный предприниматель может работать на одном из шести режимов, но три из них узкоспециальные. Общая система (ОСНО) применяется по умолчанию, если ИП не выбрал спецрежим; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен только для аграриев; налог на профессиональный доход (НПД) рассчитан на самозанятых с доходом до 2,4 млн рублей. Реальный выбор для большинства предпринимателей идёт между тремя спецрежимами: упрощённой системой (УСН), патентом (ПСН) и автоматизированной упрощёнкой (АУСН).

Режимы отличаются по четырём ключевым параметрам: ставке налога, предельному доходу, допустимому числу работников и тому, нужно ли платить страховые взносы и НДС. От выбора зависит не только сумма налога, но и объём отчётности: на одних режимах декларацию сдают раз в год, на других не сдают вовсе. Ниже разберём каждый вариант с актуальными цифрами, а затем сведём их в общую таблицу и сравним в деньгах.

Налоговые режимы, доступные ИП, и для кого они

УСН: упрощёнка с двумя объектами налогообложения

Упрощённая система остаётся самым распространённым режимом для ИП. У неё два объекта налогообложения, и выбрать нужно один. На объекте «Доходы» налог составляет 6% со всей выручки, расходы при этом не учитываются (статья 346.20 НК РФ). На объекте «Доходы минус расходы» ставка выше и составляет 15%, но налог берётся только с прибыли, а не со всего оборота. Регионы вправе снижать эти ставки: объект «Доходы» до 1%, «Доходы минус расходы» до 5%.

Правило выбора между объектами простое: если подтверждённые расходы стабильно превышают 60–65% выручки, обычно выгоднее «Доходы минус расходы»; если расходов мало или их трудно документально подтвердить, подойдёт «Доходы». На объекте «Доходы минус расходы» действует минимальный налог: даже при убытке придётся заплатить 1% от выручки (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Лимиты на 2026 год выросли за счёт коэффициента-дефлятора 1,090. Сохранить право на УСН можно, пока годовой доход не превысил 490,5 млн рублей, средняя численность работников не более 130 человек, а остаточная стоимость основных средств не выше 218 млн рублей (статьи 346.12 и 346.13 НК РФ). При превышении любого лимита право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло.

Главное изменение 2026 года касается НДС. Раньше ИП на УСН налог на добавленную стоимость не платили. С 2026 года порог освобождения снижен с 60 до 20 млн рублей (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ): если доход за предыдущий год превысил эту сумму, предприниматель становится плательщиком НДС. При доходе от 20 до 250 млн рублей можно выбрать пониженную ставку 5%, от 250 до 450 млн ставка 7% (без права на вычет входящего налога) либо платить НДС по общей ставке 22% с вычетами.

Патент (ПСН): фиксированная стоимость вместо налога с дохода

Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям и только по определённым видам деятельности из перечня в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ: розничная торговля, общепит, бытовые услуги, парикмахерские, перевозки, ремонт и ряд других. Регион вправе сузить федеральный список своим законом. С 1 января 2026 года из перечня исключены охранные услуги (Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ), а розничную торговлю и грузоперевозки оставили.

Особенность патента в том, что налог считается не от фактического дохода, а от потенциально возможного, который устанавливает региональный закон для каждого вида деятельности. Ставка составляет 6% от этого потенциального дохода (статья 346.50 НК РФ). Стоимость патента известна заранее и не зависит от того, сколько предприниматель реально заработает: если фактический доход окажется выше потенциального, доплачивать не нужно. Декларацию на патенте не сдают вовсе.

Ограничения по патенту жёстче, чем по УСН. Численность работников по всем патентным видам деятельности не может превышать 15 человек. Лимит дохода на 2026 год равен 20 млн рублям, причём законодатель уже утвердил его снижение: в 2027 году порог опустится до 15 млн, а с 2028 года до 10 млн рублей (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ). При превышении лимита право на патент теряется задним числом, с начала налогового периода, на который он выдан, с пересчётом налога по УСН или ОСНО.

АУСН: автоматический расчёт и ноль страховых взносов

Автоматизированная упрощённая система представляет собой эксперимент, который действует до 31 декабря 2027 года (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). С 2025 года его распространили почти на всю страну: на 2026 год АУСН работает в 87 из 89 регионов (не подключились Нижегородская область и Ямало-Ненецкий автономный округ). Ставки выше, чем на обычной упрощёнке: 8% на объекте «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы», минимальный налог составляет 3% от выручки. Регионы снижать эти ставки не вправе.

Главное преимущество режима заключается в освобождении от страховых взносов. ИП на АУСН не платит ни фиксированные взносы за себя (0 ₽ вместо 57 390 ₽), ни дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей, ни взносы за сотрудников. Остаётся только взнос на травматизм: фиксированные 2 959 ₽ в год на всю организацию независимо от числа работников (значение на 2026 год). Второй плюс — минимум отчётности: налог банк и ФНС считают автоматически по движению денег на расчётном счёте, декларация не подаётся, а НДФЛ за сотрудников удерживает и перечисляет банк.

Расплата за удобство — узкие лимиты. Годовой доход не может превышать 60 млн рублей, число работников не более 5 человек, остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей. Режим закрыт для многих направлений: его не могут применять посредники, работодатели с сотрудниками-нерезидентами, ломбарды, нотариусы, а также бизнес с северными надбавками. НДС на АУСН не платится в пределах лимита: это единственный режим, свободный от НДС в диапазоне дохода 20–60 млн рублей.

ОСНО и НПД: когда упрощённые режимы не подходят

Общая система (ОСНО) применяется, если предприниматель не выбрал спецрежим или превысил лимиты УСН. Это самый сложный вариант: ИП платит НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 22% с прибыли (статья 224 НК РФ) и НДС по базовой ставке 22% с 2026 года. Взамен ОСНО не имеет ограничений по доходу и числу работников и позволяет работать с крупными клиентами, которым важен вычет по НДС. Для микробизнеса общая система обычно невыгодна, но иногда её выбирают сознательно — ради контрагентов на НДС.

Налог на профессиональный доход (НПД) — противоположный полюс, режим для самых маленьких. Ставка составляет 4% при оплате от физлиц и 6% при оплате от организаций и ИП (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Взносов и деклараций нет, налог ФНС считает сама в приложении «Мой налог». Но лимит дохода составляет всего 2,4 млн рублей в год, нанимать работников нельзя, а перепродажа чужих товаров запрещена. Подробнее условия разобраны в материале налог на профессиональный доход, а различия между статусами ИП и самозанятого разобраны в статье ИП или самозанятость.

Страховые взносы ИП за себя: их платят почти на всех режимах

Страховые взносы — это отдельный платёж помимо налога, и о нём часто забывают при сравнении режимов. В 2026 году фиксированный взнос ИП за себя составляет 57 390 рублей на пенсионное и медицинское страхование. Его платят на УСН, ПСН, ОСНО и ЕСХН независимо от дохода, даже если выручки не было вовсе. Срок уплаты фиксированной части наступает не позднее 28 декабря 2026 года.

Сверх фиксированной суммы при доходе свыше 300 000 рублей в год предприниматель доплачивает 1% с суммы превышения. Этот дополнительный взнос ограничен сверху: за 2026 год он не может превысить 321 818 рублей, а общий потолок взносов составляет 379 208 рублей. Срок уплаты 1% наступает до 1 июля следующего года. На УСН «Доходы» и на патенте начисленный налог разрешено уменьшать на уплаченные взносы, поэтому для ИП без работников взносы фактически «зачитываются» в счёт налога. Чтобы налоговая списала с единого счёта нужную сумму до подачи декларации, по авансам на УСН подают уведомление об исчисленных суммах налога.

Полностью освобождены от взносов за себя только два режима — АУСН и НПД. Именно за счёт нулевых взносов АУСН с повышенной ставкой 8% на практике нередко оказывается сопоставимой по нагрузке с обычной УСН 6%, а иногда и выгоднее. Поэтому сравнивать режимы нужно по совокупной сумме «налог плюс взносы», а не по одной только ставке.

Сравнение режимов: сколько заплатит ИП на разных системах

Основные параметры спецрежимов ИП на 2026 год

Разберём разницу на примере. Андрей — мастер-парикмахер без наёмных работников, его годовой доход составляет 3 000 000 рублей, расходы небольшие. Он выбирает между УСН «Доходы» и патентом.

На УСН «Доходы» налог равен 6% от выручки: 180 000 рублей. Взносы за себя составят фиксированные 57 390 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей, то есть 27 000 рублей (1% от 2 700 000), итого 84 390 рублей. Поскольку у Андрея нет работников, он уменьшает налог на всю сумму взносов: к уплате остаётся 180 000 − 84 390 = 95 610 рублей налога. Совокупная нагрузка, то есть налог плюс взносы, равна 180 000 рублям.

На патенте всё зависит от потенциального дохода, который регион установил для парикмахерских услуг. Допустим, для этого вида деятельности он равен 900 000 рублей. Тогда стоимость патента составит 6% от этой суммы, то есть 54 000 рублей в год. Важный нюанс: дополнительный 1% для патента считается не от фактического, а от потенциального дохода, значит, 1% × (900 000 − 300 000) = 6 000 рублей. Взносы выходят меньше: 57 390 + 6 000 = 63 390 рублей. Стоимость патента тоже уменьшается на взносы и обнуляется. Итоговая нагрузка Андрея на патенте — около 63 390 рублей, почти втрое меньше, чем на УСН.

Вывод из примера: при стабильном доходе и невысоком потенциальном доходе по региону патент часто выгоднее упрощёнки. Но если реальный доход просядет, патент всё равно придётся оплатить полностью, тогда как налог на УСН уменьшится вместе с выручкой. Конкретные цифры потенциального дохода нужно смотреть в законе своего региона; рассчитать стоимость патента можно в официальном сервисе ФНС на nalog.gov.ru.

Как узнать свой режим и как его сменить

Проверить, какая система налогообложения применяется, проще всего в личном кабинете ИП на сайте nalog.gov.ru: режим указан в профиле налогоплательщика. Если после регистрации предприниматель не подавал ни одного уведомления о переходе на спецрежим, он автоматически находится на ОСНО. Применение УСН при необходимости подтверждается информационным письмом ФНС по форме № 26.2-7, которое можно запросить в инспекции.

Сроки перехода зависят от режима. На УСН переходят с начала календарного года, подав уведомление по форме № 26.2-1 до 31 декабря предыдущего года; вновь зарегистрированный ИП может выбрать упрощёнку в течение 30 дней с даты регистрации. Патент оформляют заявлением по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия, причём брать патент можно в любой момент года. На АУСН переходят через личный кабинет или уполномоченный банк, а на НПД через приложение «Мой налог».

Сменить систему в середине года по всем видам деятельности нельзя: отказ от УСН возможен только с 1 января следующего года. Исключение составляет совмещение: патент по отдельному виду деятельности разрешено взять в течение года, продолжая вести остальной бизнес на упрощёнке. Другие материалы о налогах и вычетах для предпринимателей и физлиц собраны в разделе налоги.