Земельный налог для физлиц: ставки, льготы и оплата

Земельный налог — местный налог: его правила задаёт глава 31 Налогового кодекса, а конкретные ставки и льготы устанавливают муниципалитеты. Платят его собственники земельных участков, а также владельцы права постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения. Налоговая инспекция считает сумму сама и присылает уведомление — самому декларацию подавать не нужно.

Ниже разберём, по какой ставке считают налог, кто из льготников и пенсионеров освобождён от него полностью или частично, как проверить расчёт и как заплатить, чтобы не набежали пени.

Кто платит земельный налог и в какой бюджет он идёт

Плательщик — тот, за кем участок зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Если вы арендуете землю или пользуетесь ею по договору безвозмездного пользования, налог не ваш — его платит собственник. За участок в общей долевой собственности каждый владелец платит пропорционально своей доле.

Налог поступает в бюджет того муниципального образования, где расположен участок, — города, посёлка или сельского поселения. Поэтому в двух соседних районах ставки и местные льготы могут отличаться: муниципалитет вправе снизить федеральную ставку или добавить свои категории льготников. Узнать местные правила можно через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Не облагаются налогом участки, изъятые или ограниченные в обороте (земли лесного фонда, занятые особо ценными объектами культурного наследия), а также земля под многоквартирным домом — она принадлежит жильцам, но отдельный налог с неё не берут.

Ставки земельного налога: 0,3% и 1,5%

Ставку определяет статья 394 НК РФ. Она зависит от категории земли и вида разрешённого использования, а не от того, кто владеет участком.

Федеральные предельные ставки земельного налога

Ставка 0,3% — пониженная, она рассчитана на землю «для себя»: дом, огород, садовый участок. Если тот же участок используют в предпринимательстве или он относится к прочим категориям, применяется 1,5% — в пять раз выше. С 1 января 2025 года по участкам с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей льготная ставка 0,3% не действует даже для ИЖС и ЖКХ: к ним применяют до 1,5% (изменение внесено ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Указанные значения — верхний предел. Муниципалитет может установить ставку ниже, вплоть до нуля для отдельных категорий. Точную ставку по своему участку смотрите в налоговом уведомлении или в сервисе ФНС.

Есть отдельная ловушка для владельцев участков под индивидуальное жилищное строительство. Если купили землю под ИЖС, но за 10 лет так и не построили и не зарегистрировали дом, налог начнут считать с повышающим коэффициентом 2 — и будут применять его, пока право на дом не зарегистрируют (пункт 16 статьи 396 НК РФ). Это стимул не держать участок «про запас», а довести стройку до регистрации.

Как рассчитывается земельный налог для физических лиц

База налога — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который считают налог. Узнать её можно бесплатно на сайте Росреестра или в выписке из ЕГРН. Общая формула такая:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Доля в праве × Коэффициент владения − Льгота

Коэффициент владения нужен, если участок был у вас не весь год: это число полных месяцев владения, делённое на 12. Купили землю в июле — заплатите примерно за половину года. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно.

Разберём на примере. Николай — пенсионер, у него участок ИЖС площадью 10 соток (1000 м²) с кадастровой стоимостью 1 500 000 рублей, ставка в его районе — 0,3%. Без льготы налог был бы 1 500 000 × 0,3% = 4500 рублей в год. Но как пенсионер Николай применяет вычет: 6 соток (600 м²) налогом не облагаются. Облагаемой остаётся площадь 400 м² — это 40% участка, то есть база 600 000 рублей. Налог: 600 000 × 0,3% = 1800 рублей. Вычет сэкономил ему 2700 рублей.

А если бы Николай купил этот участок не с начала года, а 10 августа, он заплатил бы только за 5 полных месяцев владения (с августа по декабрь). Тогда налог составил бы 1800 × 5 / 12 = 750 рублей: за первую половину года платит прежний собственник.

Как сумма налога зависит от площади участка (кадастровая стоимость 1500 ₽ за м², ставка 0,3%, для льготника с вычетом 6 соток)

Кадастровую стоимость периодически пересматривают: государственную кадастровую оценку проводят раз в 4 года, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — раз в 2 года. Чтобы после переоценки налог не подскочил резко, для физлиц действует ограничение: сумма земельного налога не может вырасти более чем на 10% к прошлому году (коэффициент 1,1, пункт 17 статьи 396 НК РФ). Правило не применяется к участкам под жилищное строительство, по которым начислен повышающий коэффициент за долгострой.

Если вы не согласны с кадастровой стоимостью и считаете её завышенной, её можно оспорить через комиссию при Росреестре или в суде. При успешном пересмотре налог пересчитают с того года, в котором оспоренная стоимость начала применяться.

Льготы по земельному налогу и вычет на 6 соток

Главная федеральная льгота для физлиц — не полное освобождение, а налоговый вычет: из площади одного участка вычитают 600 м² (6 соток), и с них налог не берут. Если участок целиком меньше 6 соток, налог будет нулевым. Основание — пункт 5 статьи 391 НК РФ.

Право на вычет 6 соток имеют, в частности:

• пенсионеры и предпенсионеры (мужчины с 60 лет и женщины с 55 лет, которым до пенсии осталось не более 5 лет);
• родители в семьях с тремя и более несовершеннолетними детьми;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• ветераны и инвалиды боевых действий, участники Великой Отечественной войны;
• Герои Советского Союза, Герои России, полные кавалеры ордена Славы;
• ликвидаторы последствий аварий на ядерных установках и пострадавшие от радиации.

Вычет даётся на один участок по выбору льготника. Если участков несколько, инспекция по умолчанию применит вычет к тому, где налог больше, но можно подать уведомление о выборе конкретного участка через личный кабинет до 31 декабря.

С 2018 года льготы физлицам предоставляют в беззаявительном порядке: как только человек выходит на пенсию или получает статус многодетного, данные поступают в ФНС из Социального фонда, Росреестра и других ведомств, и вычет применяют без заявления. Заявление имеет смысл подать, только если льгота почему-то не сработала автоматически или вы хотите закрепить вычет за конкретным участком. Форма заявления есть в личном кабинете и на сайте ФНС; к нему прикладывать документы не обязательно — инспекция запросит подтверждение сама.

Полное освобождение от земельного налога по статье 395 НК РФ на федеральном уровне получают немногие физлица — в первую очередь коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока по землям, которые они используют для традиционного хозяйства. Остальные полные освобождения устанавливают уже муниципалитеты: во многих городах пенсионеры или многодетные освобождены от налога на участок в пределах определённой площади сверх федерального вычета. Это ещё одна причина заглянуть в местные льготы своего района.

Когда и как оплатить земельный налог

Земельный налог за прошедший год платят не позднее 1 декабря следующего года. Например, налог за 2025 год нужно заплатить до 1 декабря 2026 года. Если 1 декабря выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Основание для оплаты — единое налоговое уведомление, которое ФНС формирует и присылает до 1 ноября. В нём собраны сразу три налога на имущество физлица: земельный, налог на имущество и транспортный. Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, а тем, у кого кабинета нет, — заказным письмом по почте.

С 2023 года все налоги физлица платят через единый налоговый счёт (ЕНС), поэтому отдельный КБК для земельного налога вручную указывать не нужно — деньги зачисляются на общий счёт и распределяются автоматически. Заплатить можно:

• в личном кабинете на сайте или в приложении ФНС — кнопкой «Оплатить»;
• через портал «Госуслуги», где отображаются налоговые начисления;
• по реквизитам квитанции в банке, банкомате или онлайн-банке.

Если участок у вас есть, а уведомление до ноября не пришло и налог в личном кабинете не начислен, об объекте нужно сообщить в налоговую самостоятельно — по форме сообщения о наличии недвижимости. За молчание об участке предусмотрен штраф 20% от неуплаченного налога.

Что делать, если не пришло уведомление или начислены пени

Отсутствие бумажного письма не отменяет обязанность заплатить: если у вас есть личный кабинет налогоплательщика, ФНС по закону не дублирует уведомление на почту, и проверять начисления нужно там самостоятельно. Загляните в кабинет в ноябре — сумма и срок будут видны заранее.

За каждый день просрочки после 1 декабря начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга за день. Ставка берётся та, что действует в период просрочки; она меняется, поэтому точную сумму пеней удобнее смотреть в личном кабинете. Долг налоговая может взыскать через приставов, а при задолженности от 30 000 рублей — ограничить выезд за границу; что ещё грозит физлицу за неуплату налога — штрафы, пени и внесудебное взыскание — подробно разобрано в статье штраф за неуплату налогов. Поэтому дешевле заплатить вовремя или сразу, как заметили просрочку.

Обратная ситуация тоже случается: если льготу не учли или налог начислили с ошибкой, инспекция обязана пересчитать его. Налог пересчитывают не более чем за 3 года, предшествующих году перерасчёта. Переплату вернут на единый налоговый счёт или зачтут в счёт будущих начислений по заявлению.

Проверить, всё ли учтено, стоит и по другим налогам: обзор ставок и правил по имущественным налогам физлиц собран в разделе Налоги.