Налог с продажи акций для физического лица

Когда возникает налог при продаже акций

Налог платят не с самих акций, а с прибыли от их продажи. Пока бумага лежит на брокерском счёте и только растёт в цене, дохода для налога нет: незафиксированная прибыль не облагается. Обязанность заплатить НДФЛ появляется в тот момент, когда вы продаёте акцию дороже, чем купили, и получаете положительный финансовый результат за год.

Важно различать два вида дохода от акций, потому что облагаются они по-разному. Первый — прибыль от продажи, то есть разница между ценой продажи и ценой покупки. Второй — дивиденды, налог с которых удерживается отдельно ещё до зачисления денег на счёт. Эта статья о налоге с продажи; порядок налогообложения выплат разобран в материале про дивиденды и налог с них.

Налог считается по итогам всего года суммарно по всем закрытым сделкам, а не по каждой продаже отдельно. Поэтому итоговую сумму к уплате видно только после того, как год завершится и брокер сведёт прибыль и убытки вместе.

Ставка НДФЛ: 13% и 15%

Доходы от продажи ценных бумаг образуют отдельную налоговую базу и облагаются по ставке из пункта 1.1 статьи 224 НК РФ: 13% с суммы дохода до 2,4 млн рублей за год и 15% с той части, что превысила этот порог. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к превышению над 2,4 млн рублей.

Порог считается по инвестиционной базе отдельно от зарплаты: доход от продажи акций не складывают с окладом при выборе ставки. Поэтому 15% реально касается только тех, у кого годовая прибыль от ценных бумаг перевалила за 2,4 млн рублей. Например, при годовой прибыли 3 млн рублей налог составит 312 000 рублей с первых 2,4 млн плюс 15% с оставшихся 600 000 рублей, то есть 402 000 рублей суммарно.

Ставки выше действуют только для налоговых нерезидентов РФ: их доход от продажи российских акций облагается по ставке 30%. Кто считается резидентом и как этот статус влияет на налоги, разобрано в отдельной заметке про налогового резидента РФ.

Брокер удерживает налог за вас

Российский брокер выступает налоговым агентом по статье 226.1 НК РФ. Он сам рассчитывает финансовый результат, удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а вам не нужно подавать декларацию по этим сделкам. Удержание происходит в трёх случаях: при выводе денег с брокерского счёта, при закрытии счёта и по итогам календарного года в январе следующего года. На практике самое частое удержание приходится на первые рабочие дни января, когда брокер подводит итог года и списывает НДФЛ со свободных рублей на счёте.

Если к моменту расчёта на счёте не хватает свободных рублей, чтобы удержать налог, брокер сообщает об этом в налоговую. Тогда ФНС включает сумму в единое налоговое уведомление, и заплатить нужно самостоятельно не позднее 1 декабря следующего года. Поэтому в конце декабря полезно держать на счёте немного денег под налог: иначе брокер удержит его при первом же выводе в новом году. Самостоятельная подача 3-НДФЛ требуется, только когда вы торгуете через иностранного брокера, который налоговым агентом в России не является: декларацию сдают до 30 апреля, а налог платят до 15 июля.

Как рассчитывается налог

Налоговая база — это не вся сумма продажи, а доход за вычетом документально подтверждённых расходов на покупку, хранение и продажу бумаг (пункты 10 и 12 статьи 214.1 НК РФ). В расходы входят цена приобретения акций, комиссии брокера и биржи, плата депозитарию. Формула простая: налог равен разнице между доходом и расходами, умноженной на ставку.

Разберём на сквозном примере. Игорь купил 100 акций по 2 000 рублей и заплатил 200 рублей комиссии, потратив 200 200 рублей. Через полтора года он продал этот пакет по 3 000 рублей за штуку, получив 300 000 рублей, и отдал ещё 300 рублей комиссии. Налоговая база равна 300 000 минус 200 500, то есть 99 500 рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 12 935 рублей, и брокер удержит его сам.

Расчёт налога Игоря по шагам

При частичных продажах расходы списываются по методу ФИФО: первыми считаются проданными те акции, что были куплены раньше всех. Это важно, когда один выпуск докупался по разным ценам, ведь брокер берёт стоимость самых ранних лотов. Для бумаг, номинированных в валюте, доход и расходы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на даты продажи и покупки. Из-за этого налоговая база может вырасти даже без роста цены в валюте: если рубль ослаб между покупкой и продажей, курсовая разница увеличивает рублёвую прибыль.

Чтобы брокер учёл все расходы, важно не терять брокерские отчёты, особенно при переводе бумаг от одного брокера к другому. Если документов о цене покупки нет, налог рискуют посчитать со всей суммы продажи, а не с прибыли.

Сальдирование убытков и перенос на будущее

Убыток по одним бумагам уменьшает налог с прибыли по другим. В пределах одного года потери и прибыль внутри одной категории (например, по акциям и облигациям, которые обращаются на бирже) складываются между собой — это называется сальдированием, и брокер делает его автоматически при годовом расчёте. Предположим, что параллельно с прибылью 99 500 рублей Игорь зафиксировал убыток 40 000 рублей на других акциях. Тогда база уменьшится до 59 500 рублей, а налог — до 7 735 рублей.

Если год закрыт с общим убытком, деньги не пропадают. Убыток по обращающимся ценным бумагам можно перенести на будущие прибыльные годы в течение 10 лет (статья 220.1 НК РФ). Для этого убыточный год фиксируют в декларации 3-НДФЛ, а в прибыльном году заявляют вычет и возвращают часть удержанного налога. Сальдировать между собой доходы по биржевым и небиржевым инструментам нельзя, у каждой категории свой финансовый результат.

Как законно не платить или уменьшить налог

Кроме учёта расходов и убытков, закон даёт две прямые льготы за длительное владение. Их легко перепутать, поэтому разберём отличия.

Льгота долгосрочного владения (ЛДВ) по статье 219.1 НК РФ освобождает прибыль от продажи бумаг, которые обращаются на организованном рынке, куплены не раньше 1 января 2014 года и пробыли в собственности не менее 3 лет. Предельный размер вычета равен 3 млн рублей за каждый полный год владения: за 3 года это 9 млн рублей необлагаемой прибыли, за 4 года — 12 млн. В примере с Игорем, продержи он акции 3 года вместо полутора, прибыль в 99 500 рублей полностью попала бы под вычет и налога не возникло бы.

Отдельное освобождение по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ действует для акций российских организаций, которыми вы непрерывно владели 5 лет и дольше. С 2025 года оно ограничено: доход сверх 50 млн рублей за год всё равно облагается НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Эта льгота не требует, чтобы бумага торговалась на бирже, но касается только акций и долей.

Чем отличаются две льготы за срок владения

Третий способ — индивидуальный инвестиционный счёт. ИИС третьего типа совмещает два вычета: на взнос и на доход. Вычет на взнос (тип А) возвращает 13% от внесённой за год суммы, но с базы не более 400 000 рублей, то есть до 52 000 рублей в год. Вычет на доход (тип Б) освобождает от НДФЛ прибыль по счёту в пределах 30 млн рублей за весь срок для счетов, открытых с 2024 года. Минимальный срок владения ИИС, открытым в 2026 году, составляет 5 лет, а ЛДВ к бумагам на ИИС не применяется. Как выбрать тип вычета, подробно разобрано в материале про налоговый вычет по ИИС.

Льготу долгосрочного владения брокер обычно применяет сам при продаже, если из его данных виден срок владения. Но если бумаги переводились между брокерами или вы хотите получить вычет за прошлые годы, ЛДВ заявляют самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ, приложив отчёты с датами покупки. Освобождение за 5 лет владения по акциям российских компаний тоже отражают в декларации отдельно.

Налог на купоны и ОФЗ

С купонного дохода по облигациям тоже удерживается НДФЛ. С 1 января 2021 года освобождение купонов по государственным и муниципальным облигациям отменено: теперь купоны ОФЗ, региональных и корпоративных облигаций облагаются по общей ставке 13% и 15%, как и прибыль от их продажи. Налог с купона удерживает брокер или депозитарий прямо при его зачислении на счёт. У налоговых резидентов купоны и прибыль от продажи бумаг попадают в одну налоговую базу, и порог 2,4 млн рублей для ставки 15% считается по ним вместе.

При покупке облигации между купонными выплатами вы платите продавцу накопленный купонный доход (НКД). Этот уплаченный НКД брокер учитывает в расходах, поэтому он уменьшает налоговую базу, когда купон поступит на счёт. Отдельно облагается доход от погашения облигации по номиналу, если она куплена с дисконтом: разница между ценой покупки и номиналом тоже считается прибылью, с которой берётся НДФЛ.

При продаже самой облигации действуют те же правила, что и для акций: налог берётся с разницы между ценой продажи и покупки за вычетом комиссий, а по бумагам старше 3 лет работает ЛДВ.

Что важно сделать инвестору

• Храните брокерские отчёты и документы о цене покупки: без них налог посчитают со всей суммы продажи, а не с прибыли.
• Если держите бумаги ради льготы, отслеживайте срок владения: 3 года для ЛДВ и 5 лет для освобождения по акциям российских компаний.
• Убыточный год не игнорируйте: зафиксируйте убыток в декларации 3-НДФЛ, чтобы зачесть его против будущей прибыли в течение 10 лет.

Другие налоговые вопросы инвестора собраны в разделе Налоги.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.