Налоговый вычет по ИИС: типы А и Б

Что такое налоговый вычет по ИИС

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) — это брокерский счёт с налоговой льготой. Инструменты на нём те же, что на обычном счёте: облигации, акции, паи фондов. Отличие в обмене: государство возвращает часть налога, а взамен счёт нельзя закрывать несколько лет, иначе льгота сгорает.

Возврат устроен через два разных механизма. Вычет на взнос возвращает НДФЛ, который вы уже заплатили с зарплаты, пропорционально сумме пополнения счёта. Вычет на доход освобождает от налога прибыль по счёту, когда вы его закрываете. Какой из них доступен, зависит от того, когда открыт счёт.

По ИИС, открытым до 1 января 2024 года, действует статья 219.1 НК РФ с двумя раздельными типами вычета — А и Б, из которых владелец выбирает один. По счетам, открытым с 2024 года, работает статья 219.2 НК РФ: это ИИС третьего типа (ИИС-3), где оба вычета совмещены. Как устроен сам счёт нового образца, подробно разбирает обзор ИИС-3; здесь речь именно о вычетах.

Старый ИИС: типы А и Б для счетов до 2024 года

Если договор на ИИС заключён до 31 декабря 2023 года, счёт работает по прежним правилам, и вычет по нему бывает двух типов на выбор.

Тип А — вычет на взнос. Возвращает НДФЛ с суммы пополнения счёта до 400 000 рублей за год. По базовой ставке 13% это до 52 000 рублей возврата ежегодно. Работает вычет только при наличии официального дохода, с которого удержан налог: государство возвращает уже уплаченный НДФЛ, а не доплачивает сверх него. Ещё одно условие статьи 219.1 НК РФ — у владельца нет других действующих договоров ИИС.

Тип Б — вычет на доход. Освобождает от НДФЛ весь положительный финансовый результат по счёту при его закрытии. Зарплата для него не нужна, поэтому тип Б подходит тем, у кого нет облагаемого дохода, но есть прибыль от сделок на бирже.

По старому счёту эти два типа несовместимы: выбрать можно только один, и если вы хоть раз получили вычет на взнос, право на вычет по доходу пропадает. Минимальный срок владения — три года с даты договора. Закроете счёт раньше — вернёте полученный возврат с пенями. Открыть новый ИИС типа А или Б с 2024 года уже нельзя, но уже открытые счета продолжают действовать на прежних условиях.

Вычет ИИС-3: и на взнос, и на доход сразу

По ИИС-3, открытому с 1 января 2024 года, выбирать тип не нужно: статья 219.2 НК РФ даёт единый вычет, который совмещает обе льготы.

Первая часть — возврат НДФЛ со взносов до 400 000 рублей в год, как в прежнем типе А. Вторая — освобождение от налога положительного результата по счёту при закрытии, но с потолком 30 млн рублей за год (в старом типе Б лимита не было). На практике инвестор с белой зарплатой ежегодно возвращает налог с пополнений, а через несколько лет при закрытии освобождает от НДФЛ ещё и весь доход в пределах лимита.

Плата за расширенную льготу — более длинный срок. Для счетов, открытых в 2024–2026 годах, минимальный срок владения составляет пять лет вместо прежних трёх. С 2027 года он будет расти на один год ежегодно и дойдёт до десяти лет к 2031 году. Деньги при этом не заморожены полностью: бумаги внутри счёта можно покупать и продавать, нельзя лишь выводить средства до конца срока без потери вычетов.

Сравнение типов вычета по ИИС

Сколько можно вернуть: расчёт на примере

Возврат по вычету на взнос считается по одной формуле: сумма пополнения в пределах 400 000 рублей умножается на предельную ставку НДФЛ владельца. Результат зависит от того, по какой ступени прогрессивной шкалы облагается доход.

Возьмём инженера Дмитрия: за год он пополнил ИИС-3 на 400 000 рублей, его зарплата облагается по базовой ставке 13%. Возврат составит 400 000 × 13% = 52 000 рублей. Эти деньги ФНС перечислит на счёт после проверки декларации. Если бы Дмитрий внёс только 200 000 рублей, вернулось бы 200 000 × 13% = 26 000 рублей: вычет считается от фактического взноса, но не более чем с 400 000 рублей.

Чем выше доход, тем больше предельная ставка и тем крупнее возврат с тех же 400 000 рублей. Шкала НДФЛ с 1 января 2025 года пятиступенчатая (пункт 1 статьи 224 НК РФ), и максимум возврата по каждой ступени такой:

Возврат по вычету на взнос при пополнении на 400 000 ₽

У этого правила есть жёсткая оговорка: вернуть можно не больше НДФЛ, фактически уплаченного за тот же год. Если за год с Дмитрия удержали 40 000 рублей налога, то и вернут ему только 40 000, а не 52 000, и остаток на следующий год не переносится. Поэтому вычет на взнос выгоден тем, у кого официальный доход с НДФЛ перекрывает запланированные пополнения.

Вычет на доход в этом расчёте не участвует напрямую: он не возвращает деньги ежегодно, а избавляет от налога прибыль при закрытии счёта. На длинном горизонте именно связка двух льгот делает ИИС-3 заметно выгоднее обычного счёта.

Когда выгоден вычет на взнос, а когда на доход

Для старого ИИС выбор между типом А и типом Б — это ставка на разные сценарии, и сделать её приходится осознанно.

Вычет на взнос (тип А) выгоден, когда есть белая зарплата с удержанным НДФЛ и готовность регулярно пополнять счёт. Он даёт понятный возврат уже в первый год и не зависит от того, вырастет портфель или нет. Это выбор консервативного инвестора, который держит на ИИС в основном облигации и не рассчитывает на крупную прибыль.

Вычет на доход (тип Б) выгоднее, если официального дохода с НДФЛ нет либо инвестор рассчитывает на большую прибыль за годы владения. Тогда экономия на налоге с дохода превышает то, что дал бы возврат со взносов. Тип Б выбирают под акции и агрессивную стратегию, а также самозанятые и те, кто не платит НДФЛ с зарплаты.

Как получить вычет: 3-НДФЛ и упрощённый порядок

Вычет на взнос оформляют одним из двух способов — оба доступны и для старого ИИС, и для ИИС-3.

Первый способ — декларация 3-НДФЛ по итогам года. К ней прикладывают справку брокера о зачислении взносов и документ, подтверждающий уплату НДФЛ за тот же год. Декларацию подают в налоговый орган или через личный кабинет; на возврат отводится три года с окончания года, в котором были взносы, так что подать её можно не сразу.

Второй способ — упрощённый порядок. ФНС получает данные о пополнениях от брокера напрямую и формирует предзаполненное заявление в личном кабинете налогоплательщика. Владельцу остаётся проверить его и подписать, декларацию заполнять не нужно. Так возврат приходит быстрее, если брокер передаёт сведения в налоговую.

Вычет на доход отдельно оформлять чаще всего не приходится: при закрытии счёта брокер как налоговый агент сам применяет освобождение и не удерживает НДФЛ с прибыли в пределах лимита. Достаточно, чтобы к моменту закрытия был выдержан минимальный срок владения.

Частые ошибки и нюансы

Первая ошибка — досрочно закрыть счёт. При выводе средств раньше срока (три года для типов А и Б, пять лет для ИИС-3 2024–2026 годов) право на вычеты пропадает, а ранее возвращённый НДФЛ придётся вернуть в бюджет с пенями. Поэтому на ИИС кладут деньги, которые точно не понадобятся раньше.

Вторая — считать лимит взноса по каждому счёту отдельно. С 2024 года можно держать до трёх ИИС-3 одновременно, но лимит вычета на взнос в 400 000 рублей считается на все счета вместе, а не по каждому.

Третья — путать вычет по ИИС с льготой на долгосрочное владение (ЛДВ). ЛДВ освобождает от налога доход по бумагам, которыми владели от трёх лет, но действует только на обычном брокерском счёте и на ИИС не распространяется. Два механизма не складываются, разница между ними разобрана в обзоре ИИС-3 и в разделе инвестиции.

Начать разбираться с инструментами счёта помогают материалы о брокерских счетах, облигациях и паевых фондах, а как считается НДФЛ по другим продуктам, показывает статья налог на вклады в 2026 году.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.