НДФЛ с зарплаты: ставки, вычеты и необлагаемые суммы

Кто удерживает НДФЛ с зарплаты и по какой ставке

Подоходный налог с зарплаты — это НДФЛ, налог на доходы физических лиц. С заработка его считает, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель: он выступает налоговым агентом по статье 226 Налогового кодекса. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога и сам ни декларацию не подаёт, ни деньги в бюджет не переводит.

Базовая ставка для зарплаты налогового резидента — 13%. Резидент это тот, кто провёл в России не менее 183 дней за 12 месяцев подряд (статья 207 НК РФ). Для нерезидента по трудовому договору ставка выше — 30%, хотя для граждан стран ЕАЭС, работающих по патенту и высококвалифицированных специалистов действует та же прогрессивная шкала, что и для резидентов.

С 1 января 2025 года ставка перестала быть единой: заработала пятиступенчатая прогрессивная шкала (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Сейчас она продолжает действовать без изменений. Для большинства работников со средней зарплатой ничего не поменялось — их доход укладывается в первую ступень и облагается по 13%.

Прогрессивная шкала НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22%

Шкала привязана к годовому доходу и работает нарастающим итогом с января. Повышенная ставка применяется не ко всей зарплате, а только к части, которая перешагнула порог ступени. Основание — пункт 1 статьи 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ по годовому доходу в 2026 году

Читать таблицу нужно так: пока доход с начала года не превысил 2,4 млн ₽, весь налог считают по 13%. Как только годовой заработок перевалит за 2,4 млн ₽, с суммы превышения берут 15%, а с уже накопленных 2,4 млн налог остаётся прежним. Это и есть «твёрдая часть» 312 000 ₽, ровно 13% от 2,4 млн ₽. Порог 2,4 млн ₽ в год соответствует зарплате около 200 000 ₽ в месяц, так что подавляющее большинство сотрудников платит только по первой ступени.

Ступени 18, 20 и 22% касаются очень высоких доходов — от 5 млн ₽ в год и выше. Отдельные виды выплат считаются по своим правилам: районные коэффициенты и северные надбавки, а также денежное довольствие участников СВО облагаются по 13% до 5 млн ₽ и 15% свыше. А дивиденды и проценты по вкладам образуют отдельную «корзину» дохода со своей двухступенчатой шкалой 13/15% и в лимит зарплаты не складываются.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты: пример

Разберём на конкретных цифрах. У Игоря оклад 90 000 ₽ в месяц, детей и вычетов нет, он налоговый резидент. За год он заработает 90 000 × 12 = 1 080 000 ₽, а это меньше 2,4 млн ₽, значит, весь доход попадает в первую ступень и облагается по 13%.

Месячный НДФЛ: 90 000 × 13% = 11 700 ₽. На руки Игорь получает 90 000 − 11 700 = 78 300 ₽. За год удержат 11 700 × 12 = 140 400 ₽ налога. Считать помесячно или взять 13% от годового дохода — результат один, потому что ставка не меняется.

Теперь пример с переходом на вторую ступень. Руководитель Ольга получает 300 000 ₽ в месяц, годовой доход — 3 600 000 ₽. Первые 2,4 млн ₽ облагаются по 13%, налог с них 312 000 ₽. Оставшиеся 3 600 000 − 2 400 000 = 1 200 000 ₽ попадают под 15%, налог с них 180 000 ₽. Итого за год: 312 000 + 180 000 = 492 000 ₽.

По формуле из таблицы получается то же самое: 312 000 ₽ твёрдой части плюс 15% с превышения над 2,4 млн ₽. На практике бухгалтерия считает налог каждый месяц нарастающим итогом, поэтому примерно с сентября, когда накопленный доход Ольги перейдёт 2,4 млн ₽, из её зарплаты начнут удерживать чуть больше — по 15% с той части, что вышла за порог.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Не всё, что платит работодатель, облагается налогом. Статья 217 НК РФ перечисляет доходы, освобождённые от НДФЛ полностью или в пределах лимита. Зарплата, премии и отпускные под налог попадают (формула самих отпускных разобрана в статье как рассчитать отпускные), а вот ряд выплат — нет.

Выплаты, освобождённые от НДФЛ

По материальной помощи при рождении ребёнка в 2026 году важное изменение: лимит подняли с прежних 50 000 ₽ до 1 000 000 ₽ на каждого родителя, при условии что выплата разовая и сделана в первый год после рождения. Это заметно больше, чем указано в старых справочниках.

Не всё «социальное» освобождено от налога. Пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребёнком НДФЛ не облагаются, но пособие по временной нетрудоспособности, то есть обычный больничный, под налог попадает и удерживается по 13%.

Что уменьшает налог: вычеты и коды 311, 312, 126–128

Прямой способ платить меньше НДФЛ — налоговые вычеты. Вычет не выдают деньгами, а уменьшают на его сумму доход, с которого считают налог, поэтому на руки выходит больше. В справке о доходах и в расчётном листке вычеты обозначают трёхзначными кодами.

Основные коды вычетов в справке о доходах

Коды легко перепутать, поэтому уточним. Коды 126–128 — это стандартные детские вычеты по статье 218 НК РФ, их дают за каждый месяц на каждого ребёнка, пока доход с начала года не превысит 450 000 ₽. С 2025 года они выросли: на первого ребёнка 1400 ₽, на второго 2800 ₽, на третьего и следующих 6000 ₽. Подробный разбор — в статье о вычете на детей в расчётном листке.

Коды 311 и 312 — это уже имущественный вычет по статье 220 НК РФ, он про покупку жилья, а не про детей. Код 311 показывает вычет по расходам на приобретение или строительство: база ограничена 2 000 000 ₽, то есть вернуть можно до 260 000 ₽ налога. Код 312 показывает вычет по процентам, уплаченным по ипотеке: база до 3 000 000 ₽, максимум к возврату 390 000 ₽. Эти два вычета считаются отдельно и не заменяют друг друга. Как посчитать возврат по ипотечным процентам, показано в материале о вычете по процентам ипотеки.

Коды 320 и 324 — социальные вычеты на обучение и лечение. С 2024 года общий лимит социальных вычетов — 150 000 ₽ в год, а это до 19 500 ₽ возврата. Что входит в вычет на лечение, разобрано в отдельной статье про возврат налога за лечение.

Как получить вычет: через работодателя или по декларации

Стандартный детский вычет с 2025 года дают беззаявительно: если у бухгалтерии есть сведения о детях, она применяет его сама, без заявления. А вот имущественный и социальный вычеты нужно оформить — здесь два пути.

Первый способ — через работодателя, не дожидаясь конца года. Порядок такой:

1. Подать в налоговую заявление о подтверждении права на вычет — удобнее через личный кабинет на nalog.gov.ru, приложив документы на квартиру, договор, платёжки.
2. Получить от инспекции уведомление о праве на вычет (налоговая направляет его работодателю сама, обычно в течение 30 дней).
3. Работодатель перестаёт удерживать НДФЛ с зарплаты, пока не выберется вся сумма вычета — именно тогда в справке о доходах появляются коды 311 и 312.

Второй способ — по декларации 3-НДФЛ после окончания года. Работник сам заполняет декларацию, прикладывает документы и справку о доходах, а налоговая возвращает удержанный за год НДФЛ на счёт. Проверка занимает до трёх месяцев, затем ещё около месяца идёт перечисление. Заявить вычет разрешено за три предыдущих года: в 2026 году это 2023, 2024 и 2025 годы. Как устроена сама декларация, описано в статье про декларацию 3-НДФЛ, а обзор всех видов возврата — в материале как получить налоговый вычет.

Чтобы понять, сколько налога с вас удержали и сколько можно вернуть, пригодится справка о доходах 2-НДФЛ — её берут у работодателя или скачивают в личном кабинете налогоплательщика.

Что делать

Посмотрите свою зарплату «на руки» и прикиньте налог: при доходе до 2,4 млн ₽ в год это ровно 13% от начисленного, вычислить удержание можно за минуту. Если зарабатываете больше, проверьте по таблице, с какого месяца доход перейдёт 2,4 млн ₽ — с этого момента к превышению применят 15%.

Не переплачивайте там, где можно вернуть. Если есть дети, убедитесь, что в расчётном листке стоят коды 126–128. Покупали жильё или платите ипотеку — оформите имущественный вычет и вернёте до 260 000 ₽ по стоимости и до 390 000 ₽ по процентам. Лечились или учились, заявите социальный вычет. Быстрее всего получить вычет через работодателя по уведомлению из налоговой, а за прошлые годы — подать 3-НДФЛ. Другие налоги и вычеты физлиц собраны в разделе налогов.