Налог с купонов по облигациям: сколько и когда платить

Облагается ли купон по облигациям налогом

Купонный доход по облигациям облагается налогом на доходы физических лиц. С 1 января 2021 года это правило действует для всех облигаций без исключения: и для корпоративных, и для государственных (ОФЗ), и для облигаций субъектов РФ и муниципалитетов. Прежняя льгота, освобождавшая купон по гособлигациям и часть купона по корпоративным бумагам, отменена Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Купон входит в налоговую базу по операциям с ценными бумагами (статья 214.1 НК РФ). Облагается вся сумма купона целиком: необлагаемого минимума, как у процентов по банковским вкладам, для купонов нет. Это важное различие, которое часто путают. По вкладам работает вычет «1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ» (статья 214.2 НК РФ), а купон облагается с первого рубля.

До 2021 года порядок был иным: купон по ОФЗ и облигациям субъектов РФ вовсе не облагался, а по корпоративным бумагам, выпущенным с 2017 года, налог платился только с превышения купона над ключевой ставкой ЦБ плюс 5 процентных пунктов. Закон № 102-ФЗ эти послабления отменил, и теперь дата выпуска облигации и её вид на налог не влияют.

Тип облигации на факт налогообложения не влияет, но влияет на то, какой доход вы вообще получаете. Чем отличаются купонные, дисконтные и другие бумаги, разобрано в материале облигации: какие бывают и чем отличается купон. Налог же одинаков для любой из них: если по облигации выплачивается купон, с него удержат НДФЛ.

По какой ставке облагается купонный доход

Ставка НДФЛ на купон зависит от размера годового дохода инвестора. С суммы в пределах 2,4 млн рублей за год налог составляет 13%, а с части, превышающей этот порог, — 15% (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ). Порог считается по совокупности доходов, входящих в инвестиционную налоговую базу, а не только по одним купонам.

Пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками до 22%, которая применяется к зарплате, к купонам применять не нужно. Доходы от ценных бумаг (купоны, дивиденды, прибыль от продажи бумаг) формируют отдельную налоговую базу, и максимальная ставка по ней ограничена 15%. Даже у инвестора с высокой зарплатой купон не будет облагаться по ставке выше 15%.

Ставка НДФЛ на купон для налогового резидента РФ

Большинство частных инвесторов остаются в пределах первого порога, поэтому на практике с купона удерживают 13%. Повышенная ставка 15% затрагивает лишь ту часть годового инвестиционного дохода, что превысила 2,4 млн рублей, а не весь доход.

Кто удерживает налог с купона

В большинстве случаев инвестору не нужно ничего считать и перечислять самому. По облигациям, которые лежат на счёте у российского брокера, налоговым агентом выступает брокер или депозитарий (статья 226.1 НК РФ). Он рассчитывает НДФЛ, удерживает его в момент выплаты купона и перечисляет в бюджет, а на счёт купон приходит уже очищенным от налога.

Из-за этого фактическая сумма купона на счёте меньше начисленной. Если по облигации объявлен купон 30 ₽ на бумагу, то при ставке 13% на счёт поступит 26,1 ₽ с каждой облигации. Отдельно отчитываться о таком доходе и подавать декларацию инвестору не нужно: всё делает налоговый агент.

Самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ придётся в основном в одной ситуации: облигации куплены через иностранного брокера, который не является российским налоговым агентом. Тогда инвестор сам отчитывается по купонам и платит налог. Если же российский брокер не смог удержать налог полностью, например из-за нехватки свободных денег на счёте к концу года, декларацию подавать всё равно не нужно: налоговая сама пришлёт уведомление (об этом ниже). О том, как открыть счёт и купить бумаги через российского брокера, рассказано в инструкции как купить и продать облигации.

Когда именно удерживают и платят налог

Налог с купона удерживается в момент каждой его выплаты, а не раз в год и не при продаже облигации. Купоны по большинству бумаг платят один-два раза в год, по некоторым — ежеквартально или ежемесячно; при каждой такой выплате брокер сразу удерживает НДФЛ.

По итогам года брокер делает финальный расчёт по всему счёту. Если в течение года ставка удерживалась по 13%, а совокупный инвестиционный доход превысил 2,4 млн рублей, разницу по ставке 15% доудержат при выводе средств или в начале следующего года. Когда свободных денег на счёте не хватило и агент не смог удержать налог, налоговая пришлёт уведомление, и заплатить остаток нужно будет не позднее 1 декабря следующего года.

Как законно уменьшить налог с купонов

Полностью избежать налога с купонов на обычном брокерском счёте нельзя, он удерживается автоматически. Но есть законные способы снизить итоговую налоговую нагрузку, и главный из них — индивидуальный инвестиционный счёт.

На индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС) работает вычет на доход: при соблюдении условий и закрытии счёта по правилам доход по операциям с бумагами, включая купоны, освобождается от НДФЛ. Это делает ИИС основным инструментом для тех, кто хочет законно не платить налог с купонов. Какие типы вычета бывают и какой выбрать, разобрано в материале налоговый вычет по ИИС: типы А и Б.

На обычном счёте налоговую базу уменьшает сальдирование убытков. Если в том же году вы продали другие ценные бумаги с убытком, он уменьшает общую базу по инвестиционным доходам, и налог с купонов фактически становится меньше. Убыток прошлых лет тоже можно перенести на будущие периоды и зачесть — для этого подаётся декларация 3-НДФЛ.

А вот на льготу долгосрочного владения рассчитывать не стоит. Она освобождает от налога доход от продажи или погашения бумаг при владении ими более трёх лет (статья 219.1 НК РФ), но на купоны не распространяется: купон облагается при каждой выплате независимо от срока владения облигацией. Это отличает купон от прибыли при продаже самой бумаги.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Пример: сколько налога удержат с купона

Разберём расчёт на сквозном примере. Марина купила 100 облигаций номиналом 1 000 ₽ каждая со ставкой купона 11% годовых; купон выплачивается два раза в год. Номинальная стоимость её пакета — 100 000 ₽, а годовой купонный доход составит 100 000 × 11% = 11 000 ₽.

Каждая полугодовая выплата равна половине годового купона: 5 500 ₽ до налога. С неё брокер как налоговый агент удержит НДФЛ по ставке 13%: 5 500 × 13% = 715 ₽. На счёт Марине поступит 5 500 − 715 = 4 785 ₽. За год выплат будет две, поэтому суммарно удержат 11 000 × 13% = 1 430 ₽, а чистый купонный доход составит 9 570 ₽.

Купонный доход Марины за год

Годовой доход Марины намного ниже порога 2,4 млн рублей, поэтому весь купон облагается по ставке 13%. Если бы её совокупный инвестиционный доход за год превысил 2,4 млн рублей, повышенная ставка 15% применилась бы только к части сверх порога, а не ко всему купону. Открой Марина этот же портфель на ИИС и используй вычет на доход — 1 430 ₽ налога она сохранила бы себе.

Что делать инвестору

Купон по облигациям почти всегда приходит уже за вычетом налога, но несколько правил помогут не переплатить и не столкнуться с неожиданным доначислением.

1. Помните, что купон по любой облигации, включая ОФЗ, облагается НДФЛ 13% (15% с годового инвестиционного дохода свыше 2,4 млн рублей) — закладывайте налог в ожидаемую доходность.
2. Проверяйте, что купоны приходят на счёт уже за вычетом налога: по бумагам у российского брокера декларацию подавать не нужно.
3. Если инвестируете через иностранного брокера, подайте 3-НДФЛ по купонам не позднее 30 апреля следующего года и уплатите налог до 15 июля.
4. Чтобы законно не платить налог с купонов, держите облигации на ИИС и используйте вычет на доход.
5. Не рассчитывайте на льготу долгосрочного владения для купонов — она действует только на доход от продажи бумаги, а не на купон.

Облигации — лишь один из инструментов на бирже, и налоги по разным бумагам устроены по-разному. Как выбрать облигации и что ещё учесть, разобрано в материалах раздела облигаций; о налоге при продаже других бумаг рассказано в статье налог с продажи акций для физического лица.